ОТЧЁТ
о результатах проверки целевого и эффективного использования средств местного бюджета, выделенных в 2006 году по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации»

 

г. Петропавловск-Камчатский

16 августа  2007 года

                                 

Основание для проведения проверки: пункт 5.2 Плана работы Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа на 2007 год.
Цель проверки: проверить целевое и эффективное использование средств местного бюджета, выделенных в 2006 году по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации».
Предмет проверки: Документы, подтверждающие фактическое поступление и расходование средств бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа; финансовая (бюджетная) отчетность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа.
Объекты проверки: Управление культуры г. Петропавловска-Камчатского; Учреждение культуры (УК) «Централизованная библиотечная система»; культурно-досуговые учреждения: Городской дом культуры (ГДК) «СРВ» и его обособленные структурные подразделения (Городской дом культуры (ДК) «Глухонемых и слабослышащих», ДК «Заозёрный», Городской парк культуры и отдыха), Культурный Центр (КЦ) «Русская горница», Центр культуры и досуга (ЦКД) «Апрель», Городской центр культуры (ГЦК) «Досуг»; ИП Кожан С.П.; Муниципальное учреждение (МУ) «Управление капитального строительства и ремонта».
Проверяемый период деятельности: 2006 год.
Срок проведения проверки: со 2 мая 2007 года по 20 июня 2007 года.
По результатам проверки:
1) Управления культуры г. Петропавловска-Камчатского составлен Акт от 04.07.2007 № 35-05. Акт подписан с разногласиями;
2) УК «Централизованная библиотечная система» составлены Акты от 04.06.2007 № 38-05 (без разногласий), от 14.06.2007 № 44-05 (с пояснениями);
3) ЦКД «Апрель» составлен Акт от 06.07.2007г. Проверка проведена Контрольно-ревизионным отделом Департамента экономической и бюджетной политики администрации Петропавловск-Камчатского городского округа (далее - КРО). Акт подписан с разногласиями;
4) ГЦК «Досуг» составлен Акт от 29.06.2007г. Проверка проведена КРО. Акт подписан с разногласиями;
5) МУ «Управление капитального строительства и ремонта» составлен Акт от 07.05.2007 № 36-05 (без разногласий);
6) ИП Кожан С.П. составлен Акт от 07.06.07 № 40-05 (без разногласий).
На все разногласия и возражения Контрольно-счетной палатой и КРО даны соответствующие заключения.  

Результаты проверки:

Распоряжением Главы Петропавловск-Камчатского городского округа от 20.10.2006 № 293-р «О реорганизации Управления образования                       г.Петропавловска-Камчатского и Управления здравоохранения г. Петропавловска-Камчатского» (с изменениями от 12.12.2006 № 363-р, от 16.01.2007 № 10-р; далее по тексту - Распоряжение Главы Петропавловск-Камчатского городского округа от 20.10.2006 № 293-р) определён порядок реорганизации Управления культуры г. Петропавловска-Камчатского. Согласно указанному распоряжению реорганизация Управления культуры проводится путем присоединения к последнему Управления здравоохранения и Управления образования. Управление культуры является правопреемником указанных управлений. Сроки завершения реорганизационных мероприятий по Управлению культуры распоряжениями Главы города установлены не были.
На момент проведения проверки (май-июнь 2007 года) Управление культуры находилось в процессе реорганизации. При этом, бухгалтерские документы, касающиеся деятельности Управления культуры за 2006 год находились в МУ «Централизованная бухгалтерия».

1. Проверка полноты и своевременности финансирования учреждений, соблюдения порядка доведения лимитов бюджетных обязательств, соблюдения порядка утверждения смет доходов и расходов

Бюджетом городского округа на 2006 год (с учётом всех изменений) по разделу бюджетной классификации расходов 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации» предусмотрены ассигнования в общей сумме 49422,2 тыс. рублей, в том числе по подразделу 0801 «Культура» - 42701,7 тыс. рублей (включая бюджетные ассигнования на проведение мероприятий противопожарной безопасности - 399,0 тыс. рублей, текущего ремонта - 640,0 тыс. рублей, капитального ремонта – 1000,0 тыс. рублей; целевую программу «Электронный Петропавловск-Камчатский (2006-2010годы)» - 1100,0 тыс. рублей), 0806 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии и средств массовой информации» - 6720,5 тыс. рублей.
Фактическое финансирование в 2006 году по данному разделу составило 42864,0 тыс. рублей или 86,7 % от утверждённых бюджетных ассигнований, в том числе:
- по подразделу 0801 – 36946,9 тыс. рублей или 86,5 %. При этом на финансирование целевой программы «Электронный Петропавловск-Камчатский (2006-2010годы)» бюджетные средства в 2006 году не выделялись.
- по подразделу 0806 - 5917,1 тыс. рублей или 88,0 %.
В разрезе функциональной и экономической классификации расходов, предусмотренных бюджетом городского округа по разделу 08, фактическое финансирование составило:
1) по подразделу 0801 (содержание и обеспечение деятельности подведомственных Управлению культуры учреждений):
- заработная плата (статья 211): предусмотрено бюджетом – 21105,9,0 тыс. рублей, профинансировано – 21007,9 тыс. рублей или 99,5 %,
- начисления на заработную плату (213): предусмотрено бюджетом – 5519,3 тыс. рублей, профинансировано – 2506,12 тыс. рублей или 45,4 %,
- оплата проезда в отпуск (212) - 1543,2 тыс. рублей, профинансировано – 1982,3 тыс. рублей или 128,5 %,
- коммунальные услуги (223) - 3544,2 тыс. рублей, профинансировано – 3234,3 тыс. рублей или 91,3 %,
- увеличение стоимости основных средств - 1250,8 тыс. рублей, профинансировано – 1204,5 тыс. рублей или 96,3 %,

- проведение мероприятий по противопожарной безопасности – 399,0 тыс. рублей, профинансировано – 398,6 тыс. рублей или 99,9 %,
- проведение текущего ремонта – 640, тыс. рублей, профинансировано- 531,7 тыс. рублей или 83,1 %,
- проведение капитального ремонта – 1000,0 тыс. рублей, профинансировано – 787,2 тыс. рублей или 78,7 %,
- прочие расходы.
2) по подразделу 0806 (содержание и обеспечение деятельности аппарата Управления культуры и Централизованной бухгалтерии):
- заработная плата: предусмотрено бюджетом – 4714,5 тыс. рублей, профинансировано – 4296,8 тыс. рублей или 91,1 %,
- начисления на заработную плату: предусмотрено бюджетом – 2281,5 тыс. рублей, профинансировано – 933,4 тыс. рублей или 40,9 %,
- оплата проезда в отпуск (в том числе погашение задолженности за предыдущие годы по аппарату Управления культуры) - 89,2 тыс. рублей, профинансировано – 139,1 тыс. рублей или 155,9 %,
- коммунальные услуги (223)- 56,8 тыс. рублей, профинансировано – 56,7 тыс. рублей или 99,8 %.
- прочие расходы.
Бюджетом городского округа на 2006 год по разделу 08 на оплату проезда в отпуск (212) и погашение задолженности по оплате проезда в отпуск было предусмотрено всего 1918,1 тыс. рублей, в том числе по подразделу 0801 - 1543,2 тыс. рублей, по подразделу 0806 – 89,2 тыс. рублей,  по разделу 0800 (без разбивки данных расходов по подразделам 0801 и 0806) - 285,7 тыс. рублей. Фактическое финансирование составило всего 2121,4 тыс. рублей, в т.ч. по подразделу 0801 – 1668,0 тыс. рублей, подразделу 0806 – 120,2 тыс. рублей, по разделу 0800 (без разбивки данных расходов по подразделам 0801 и 0806) – 333,2 тыс. рублей (или 116,6 % от предусмотренных бюджетом ассигнований).
Таким образом, расходы по оплате проезда в отпуск и погашение задолженности были профинансированы сверх предусмотренных бюджетом  города на 2006 год ассигнований. Согласно отчёту об исполнении бюджета по Управлению культуры за 2006 год по разделу 08 экономической статье 212 бюджетом были утверждены ассигнования в сумме 2123,1 тыс. рублей.
Аналогично по начислениям на оплату труда: на погашение задолженности во внебюджетные фонды (213) бюджетом городского округа на 2006 год предусмотрено, в том числе без разбивки по подразделам 622, 8 тыс. рублей. Всего на перечисления во внебюджетные фонды по разделу 08 с учётом погашения задолженности бюджетом было предусмотрено 6765,9 тыс. рублей, профинансировано 3439,5 тыс. рублей или 50,8 %. Согласно отчёту об исполнении бюджета по Управлению культуры за 2006 год по статье 213 бюджетом были утверждены ассигнования в общем объёме 6641,1 тыс. рублей.
В пределах 08 раздела в 2006 году финансирование расходов осуществлялось по следующим направлениям деятельности главного распорядителя средств местного бюджета: на содержание и обеспечение деятельности органа местного управления – аппарата Управления культуры (целевая статья 0010000), домов культуры (4400000), библиотек (4420000), централизованной бухгалтерии (4520000).
В 2006 году распорядителями средств по рассматриваемому разделу являлись - Управление культуры и Муниципальное учреждение «Управление капитального строительства и ремонта» (далее по тексту - Управление капстроительства).
В 2006 году Департаментом экономической и бюджетной политики администрации Петропавловск-Камчатского городского округа (далее - Департамент экономической и бюджетной политики) до Управления культуры  и Управления капстроительства доводились уведомления об объёмах финансирования и уведомления об изменении сметных назначений. Лимиты бюджетных обязательств до вышеуказанных управлений Департаментом экономической и бюджетной политики в 2006 году не были  доведены.
Согласно статье 219 Бюджетного кодекса РФ одним из основных этапов санкционирования при исполнении расходов бюджета является утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 223 Бюджетного кодекса РФ лимиты бюджетных обязательств для распорядителей и получателей бюджетных средств утверждаются органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распорядителями бюджетных средств. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее чем за пять дней до начала периода их действия.
В соответствии со статьёй 225 Бюджетного кодекса РФ получатели бюджетных средств имеют право на принятие денежных обязательств по осуществлению расходов и платежей в пределах доведённых до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов.
Таким образом, Управлением культуры и Управлением капстроительства осуществлялось принятие денежных обязательств в нарушение статьи 225 Бюджетного кодекса РФ.
Финансирование деятельности Управления культуры (подведомственных учреждений) в 2006 году осуществлялось как за счёт средств бюджета, так и за счёт средств, поступающих на лицевой счёт Управления культуры от оказания платных услуг и поступлений от сдачи в аренду имущества. Средства от оказания платных услуг и поступления от сдачи в аренду имущества зачислялись Управлением культуры в доход бюджета городского округа и возвращались в Управление культуры в виде бюджетного финансирования.
По Управлению культуры (включая подведомственные учреждения) по разделу расходов 08 бюджетом городского округа на 2006 год (с учётом изменений) объём финансирования был предусмотрен в размере 46283,2 тыс. рублей. Согласно представленным к проверке бюджетным сметам доходов и расходов на 2006 год по Управлению культуры по разделу 08 объём финансирования за счёт бюджетных средств был запланирован в размере 44141,0 тыс. рублей, за счёт средств от оказания платных услуг, поступлений от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении - 2722,5 тыс. рублей, всего 46863,4 тыс. рублей. Фактическое финансирование расходов составило 41146,5 тыс. рублей или 88,9 % от предусмотренных бюджетом ассигнований, и 87,8 % - бюджетными сметами доходов и расходов.
В течение 2006 года на основании писем Управления культуры Департаментом экономической и бюджетной политики более 20 раз осуществлялось перемещение бюджетных ассигнований по утверждённой смете между её статьями расходов. При этом, бюджетные сметы доходов и расходов Управлением культуры в течение 2006 года на основании уведомлений об изменений сметных назначений не корректировались. В результате были профинансированы расходы, не предусмотренные бюджетными сметами в разрезе целевых статьей. Так, например, бюджетной сметой по целевой статье 0010000 «Руководство и управление в сфере установленных функций» не были предусмотрены расходы на оплату коммунальных услуг (экономическая статья расходов бюджета 223), пособий по социальной помощи населению (262), прочих расходов (290); по целевой статье 4520000 «Централизованная бухгалтерия» - на оплату транспортных услуг (222); выплаты по статье 262 по целевым статьям 4400000 «Дворцы и дома культуры» и 4520000 «Библиотеки». При этом, не были профинансированы расходы, предусмотренные бюджетной сметой по целевой статье 4520000, например, на оплату услуг по содержанию имущества (225), приобретение материальных запасов (340).
Вместе с тем, следует отметить, что смета доходов и расходов – это документ, который определяет объём и целевое направление бюджетных ассигнований. Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утверждённой сметой доходов и расходов (пункты 3, 6 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ). Сметы доходов и расходов утверждаются главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств (пункт 4 статьи 158, пункт 5 статьи 159, статья 221 Бюджетного кодекса РФ). Изменения в утверждённую смету доходов и расходов в части распределения средств между её статьями имеет право вносить главный распорядитель средств на основании мотивированного представления бюджетного учреждения (пункт 6 статьи 158 Бюджетного кодекса РФ).
Финансирование мероприятий противопожарной безопасности, проведение текущего и капитального ремонта библиотек и домов культуры осуществлялось в 2006 году через Управление капстроительства.
Первоначально на указанные мероприятия бюджетом городского округа было предусмотрено 4251,0 тыс. рублей, в том числе на мероприятия противопожарной безопасности - 800,0 тыс. рублей, на текущий ремонт - 951,0 тыс. рублей, на капитальный ремонт 2500,0 тыс. рублей. С учётом изменений и дополнений, внесённых в бюджет городского округа на 2006 год, общий объём расходов на реализацию мероприятий противопожарной безопасности и ремонту объектов культуры составил 2039,0 тыс. рублей (или 48 % от первоначально запланированных бюджетных средств), в том числе на мероприятия противопожарной безопасности 399,0 тыс. руб. (или 49,9% от первоначально запланированных бюджетных средств), на текущий ремонт 640,0 тыс. рублей (или 67,3 % от первоначально запланированных бюджетных средств), на капитальный ремонт 1000,0 тыс. рублей (или 40 % от первоначально запланированных бюджетных средств). Фактическое финансирование составило 1717,5 тыс. рублей или 84,2 % от предусмотренных бюджетом ассигнований (с учётом изменений).
Также необходимо отметить, что объём бюджетных ассигнований на вышеуказанные мероприятия был уменьшен (18.10.2006 г.) после заключения Управлением капстроительства муниципальных контрактов с подрядчиками.  

2. Проверка правильности формирования и использования фонда оплаты труда. Выборочная проверка правильности начисления и выплаты заработной платы

По данным бюджетного учёта Управления культуры задолженность по налогам и начислениям на оплату труда в бюджеты и во внебюджетные фонды составила:
на 01 января 2006 года:

1. по налогу на доходы физических лиц -  518,1 тыс. рублей;
2. во внебюджетные фонды - в общей сумме 11703,2 тыс. рублей, в том числе:

-   в фонд социального страхования  и страховым взносам по несчастным случаям на производстве -  109,3 тыс. рублей;
- в территориальный фонд и федеральный фонд обязательного  медицинского страхования – 3494,2 тыс. рублей;
-   в пенсионный фонд РФ – 8099,7 тыс. рублей;
на 01 января 2007 года:

1. по налогу на доходы физических лиц составила 738,2 тыс. рублей или по сравнению с началом года возросла на 220,1 тыс. рублей (на 42,5 %);
2. во внебюджетные фонды - в общей сумме 10085,6 тыс. рублей и по сравнению с началом года общая сумма задолженности во внебюджетные фонды снизилась на 1617,6 тыс. рублей или на 13,8 %, при этом:

-  в фонд социального страхования  и страховым взносам по несчастным случаям на производстве задолженность составила 632,7 тыс. рублей. По сравнению с  началом года возросла на 523,4 тыс. рублей или более чем в четыре раза;
- в территориальный фонд и федеральный фонд обязательного  медицинского страхования – 1180,1 тыс. рублей, снизилась на 2314,1 тыс. рублей или 66,2 %;
-   в пенсионный фонд РФ – 8272,8 тыс. рублей, увеличилась на 173,1 тыс. рублей или 2,1%.
Порядок формирования фонда оплаты труда работников муниципальных учреждений определён Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений, финансируемых из бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа, утверждённым решением Петропавловск-Камчатской Городской Думы от 29.12.2005 № 272-р (далее - Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений).
В соответствии с пунктом  7.1 вышеуказанного Положения формирование годового фонда оплаты труда работников муниципальных учреждений производится в пределах утверждённой численности работников и предусматривает средства для выплаты:

- тарифных ставок (окладов) по должностям (профессиям) работников, установленных на основе единой тарифной сетки;
- предусмотренных компенсационных и стимулирующих выплат, материальной помощи.
Приложением № 5 к Положению об оплате труда работников муниципальных учреждений установлено, что фонд доплат для стимулирования труда работников учреждений культуры  рассчитывается в размере не более 25% фонда оплаты труда. При этом следует отметить, что согласно пункту 7.1. указанного Положения фонд оплаты труда уже включает в себя компенсационные и стимулирующие выплаты. Таким образом, данным Положением не дано чёткого определения расчёта фонда оплаты труда, в частности фонда доплат.
Оплата труда работников подведомственных Управлению культуры учреждений: ГДК «СРВ», КЦ «Русская горница», УК «Централизованная библиотечная система», - осуществляется на основе Единой тарифной сетки (далее - ЕТС).
В соответствии с уставами указанных учреждений штатные расписания утверждают директора учреждений. К проверке были представлены штатные расписания подведомственных Управлению культуры учреждений, рассчитанные исходя из тарифных разрядов, установленных по состоянию на 1 января 2006 года. В связи с повышением тарифных ставок в мае 2006 года штатные расписания не корректировались.
При этом формы представленных штатных расписаний не в полной мере соответствуют форме штатного расписания (Т-3), утверждённой постановлением Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты». Так, в представленных штатных расписаниях отсутствует графа, отражающая стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, надбавки, доплаты, поощрительные выплаты), установленные действующим законодательством Российской Федерации (например, надбавки за учёную степень, почётное звание и пр.), а также введённые по усмотрению организации (например, связанные с режимом или условиями труда).
Кроме того, по ГДК «СРВ» штатные расписания составляются по каждому его структурному подразделению, тогда как формой Т-3 предусмотрено составление единого штатного расписания с перечнем структурных подразделений.

Провести проверку обоснованности утверждённой штатной численности учреждений культуры (культурно-досуговых, централизованной библиотечной системы) не представилось возможным в результате отсутствия на местном уровне нормативных правовых актов, которыми бы были установлены нормативы предельной численности работников данных учреждений, или разработаны и утверждены штатные нормативы или типовые штаты.

Проверкой правильности исчисления фонда оплаты труда по подведомственным Управлению культуры учреждениям (и их структурным подразделениям) установлено завышение фонда оплаты труда в связи с необоснованным установлением (завышением) разрядов оплаты труда по отдельным должностям, а также с нецелесообразностью включения в штат ГДК «СРВ» ряда должностей. Таким образом, по культурно-досуговым учреждениям Управления культуры (целевая статья 4400000) годовой фонд оплаты труда на 2006 год был завышен на 1593,6 тыс. рублей, по УК «Централизованная библиотечная система» (целевая статья 4420000) - на 21,2 тыс. рублей, всего по подведомственным учреждениям Управления культуры -  на 1614,8 тыс. рублей.
Так, из-за не соответствия постановлению Минтруда от 25.11.1992 № 43 «О согласовании разрядов оплаты труда и тарифно-квалификационных характеристик (требований) по должностям работников культуры Российской Федерации» (далее по тексту - постановление Минтруда от 25.11.1992 № 43 «О согласовании разрядов оплаты труда …») установленных тарифных разрядов по ряду должностей ГДК «СРВ», а также нецелесообразности включения ряда должностей в штатное расписание Парка культуры и отдыха годовой расчетный фонд оплаты труда ГДК «СРВ» был завышен на сумму 1441,9 тыс. рублей.
Например, художественному руководителю ГДК «СРВ» штатным расписанием установлен 15 разряд. Согласно постановлению Минтруда от 25.11.1992 № 43 «О согласовании разрядов оплаты труда …» и тарифно-квалификационному справочнику следовало установить 14 разряд. Также были завышены разряды оплаты труда по должностям: ведущий методист по массовой работе, хормейстер, руководитель кружка, аккомпаниатор-концертмейстер, художник, звукорежиссёр, осветитель, машинист по обслуживанию сценического оборудования, инспектор по кадрам, водитель.
Аналогично по городскому духовому оркестру ГДК «СРВ». Проверкой установлено завышение фонда оплаты труда на 473,8 тыс. рублей. Так, работникам духового оркестра ГДК «СРВ»: дирижеру, артистам высшей категории и I категории были установлены  разряды соответствующие тарифным разрядам работников театров оперы и балета. Согласно постановлению Минтруда от 25.11.1992  №  43 «О согласовании разрядов оплаты труда …» разряды артистов оркестров культурно-просветительских учреждений (ГДК «СРВ») устанавливаются как для  артистов  эстрадных оркестров, т.е. на 3-5 разрядов ниже, чем установлено штатным расписанием.
Согласно штатному расписанию на 2006 год обособленного структурного подразделения ГДК «СРВ» - Городского парка культуры и отдыха (далее - Парк) в штате предусмотрено 15 единиц с месячным фондом оплаты труда 87,1 тыс. рублей и 9 дополнительных единиц, которые привлекаются в летний период для осуществления отдельных работ. Штатным расписанием Парка предусмотрены такие должности как бухгалтер-экономист, заведующий аттракционами, начальник службы эксплуатации оборудования, инженер-механик, электрик, художник-оформитель.
При этом следует отметить, что деятельность Парка имеет сезонный характер. Фактически кроме батутов (5 шт.), электромотоциклов (11шт.), аттракциона «Солнышко» (находящегося по состоянию на 2006 год в нерабочем состоянии) иные аттракционы по данным бюджетного учёта Управления культуры за Парком в 2006 году не числились. При наличии в Парке вышеуказанных аттракционов и эксплуатации их за пределами территории Парка наряду с должностью «заведующий аттракционами», которая подразумевает выполнение таких функций как обеспечение безаварийной работы, надежной, правильной эксплуатации и поддержание в работоспособном состоянии аттракционов и всех видов оборудования, введение в штат должностей  «начальника службы эксплуатации оборудования» и «инженера-механика» является нецелесообразным.
При этом Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и действующими тарифно-квалификационными справочниками должности «инженер-механик», «начальника службы эксплуатации оборудования» и «электрик» не предусмотрены. Кроме того, должность «начальника службы» подразумевает наличие той или иной службы (структурного подразделения) в учреждении. В свою очередь Парк уже является структурным подразделением ГДК «СРВ» и в нём отсутствуют какие-либо службы.
При наличии должности «художника» в штате ГДК «СРВ» и учитывая сезонность работы Парка, в ходе проверки сделан вывод о нецелесообразности введения дополнительно в штат Парка (как структурного подразделения ГДК «СРВ») должности «художника-оформителя». Также в связи с наличием в 2006 году договора на бухгалтерское обслуживание ГДК «СРВ» с централизованной бухгалтерий Управления культуры целесообразность включения должности бухгалтера-экономиста в штат Парка отсутствует.
Таким образом, в связи с нецелесообразностью включения в штат Парка должностей бухгалтера-экономиста, начальника службы эксплуатации оборудования, инженера-механика, электрика, художника-оформителя, а также завышения разряда оплаты труда по должности «водитель» завышение годового фонда оплаты труда по ГДК «СРВ» составило 636,9 тыс. рублей.
Проверкой правильности исчисления годового фонда оплаты труда по ЦКД «Апрель» установлено завышение годового фонда на 29,4 тыс. рублей, УК «Централизованная библиотечная система» - на 21,2 тыс. рублей в связи с необоснованным установлением разрядов оплаты труда по отдельным штатным должностям.
Кроме того, в ходе проведения проверки не были представлены документы, подтверждающие группу по оплате труда руководящих работников и специалистов на 2006 год следующих муниципальных учреждений культуры: КЦ «Русская горница», УК «Централизованная библиотечная система», ЦКД «Апрель», ГЦК «Досуг».
К проверке был представлен приказ Управления культуры от 24.01.2003 №7, согласно которому в связи с присоединением трёх обособленных структурных подразделений (ДК «Заозёрный», ДК «Глухонемых и слабослышащих», Городского парка культуры и отдыха) и по итогам работы (объёмным показателям) за 2002 год ГДК «СРВ» с 1 января 2003 года была установлена I группа оплаты труда руководителей. Однако, согласно штатным расписаниям ДК «Заозёрный» отнесён к III группе по оплате труда, ДК «Глухонемых и слабослышащих» - к IV группе, Городской парк культуры и отдыха - ко II группе. Группа оплаты труда по ГДК «СРВ» с 2003 года не уточнялась и на 2006 год установлена по показателям 2002 года.
Штатным расписанием УК «Централизованная библиотечная система» на 2006 год определена I группа оплаты труда, КЦ «Русская горница» – II группа, ЦКД «Апрель» - I группа, ГЦК «Досуг» - II группа. Документы, подтверждающие обоснованность установленных групп по оплате труда руководителей УК «Централизованная библиотечная система», КЦ «Русская горница», ЦКД «Апрель» и ГЦК «Досуг» на 2006 год в период проверки представлены не были.
При этом следует отметить, что на местном уровне не разработаны нормативные правовые акты, регулирующие вопрос по определению группы оплаты труда руководителей (показатели и порядок отнесения учреждений к группам по оплате труда). Так, статьями 143 и 144 Трудового кодекса РФ установлено, что тарифная система оплаты труда работников муниципальных учреждений и порядок её применения в организациях, финансируемых из местного бюджета, устанавливаются органами местного самоуправления.
Кроме того, Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений (приложением № 5) предусмотрены надбавки для работников культуры, имеющим почётные звания Российской Федерации «Заслуженный работник культуры РФ», «Заслуженный деятель искусств РФ».
Согласно пункту 10 постановления Правительства РФ от 14.10.1992 № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе единой тарифной сетки» Министерству труда Российской Федерации дано право давать в необходимых случаях разъяснения, связанные с применением настоящего постановления.
Так, разъяснением Минтруда РФ от 04.03.1993 № 4 «О порядке установления доплат и надбавок работникам учреждений, организаций и предприятий, находящихся на бюджетном финансировании», утверждённым постановлением Минтруда РФ от 04.03.1993 № 48 определено, что квалификация работников и сложность выполняемых ими работ (наличие квалификационной категории, почётного звания и др.) учтены в размерах ставок и окладов, определённых на основе ЕТС. Также Постановлением  Минтруда РФ от 15.03.1993 №54 «О согласовании разрядов оплаты труда по должностям отдельных категорий работников учреждений культуры» установлено, что разряды оплаты труда устанавливаются выше по сравнению с разрядом, определённым на основе ЕТС на один разряд: лицам, работающим в культурно-просветительных учреждениях и имеющим почётные звания «Заслуженный работник культуры», «Заслуженный деятель искусств».
В ходе проверки было установлено, что в УК «Централизованная библиотечная система» в 2006 году выплаты надбавок за звания произведены только за три месяца (январь - март 2006 года). При этом, одному работнику УК «Централизованная библиотечная система» был установлен повышенный разряд оплаты труда (в связи с наличием почётного звания) и в то же время производилась доплаты за почётное звание на основании Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений.
Таким образом, Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений не определён порядок выплаты надбавок работникам, имеющим почётные звания (круг лиц, на которых распространяется данное Положение, т.е. предусмотрены ли данные доплаты лицам, которым уже был установлен повышенный разряд в связи с наличием почётного звания; а также периодичность выплаты надбавок).
Проверкой соответствия установленных тарифных разрядов оплаты труда тарифно-квалификационным требованиям установлено, что в нарушение пункта 1.2 Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений, постановления Минтруда РФ от 25.11.1992 №  43 «О согласовании разрядов оплаты труда и тарифно-квалификационных характеристик (требований) по должностям работников культуры РФ» отдельным работникам УК «Централизованная библиотечная система», Парка культуры и отдыха установлены тарифные разряды, которые не соответствуют тарифно-квалификационным требованиям в части образования и стажа работы по соответствующим должностям.
Проверкой правильности установления должностных окладов лицам, замещающим муниципальные должности муниципальной службы, работникам централизованной бухгалтерии нарушений не установлено.

3. Проверка достоверности дебиторской и кредиторской
задолженности, правильности и обоснованности расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также целевого и эффективного использования средств бюджета

По состоянию на 1 января 2006 года по данным бюджетного учёта Управления культуры и подведомственных учреждений задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками (включая музыкальные и художественную школы) составляла:

1. кредиторская - в сумме 3704,7 тыс. рублей. При этом 54 % кредиторской задолженности составила задолженность Управления культуры перед ООО «Кворум» по договорам уступки прав требования от 2003 года за теплоэнергию и 32,3 % задолженность ЦКД «Апрель» перед МУП «ДЭЗ»;
2. дебиторская задолженность – 1050,5 тыс. рублей: 60,9 % дебиторской задолженности составили суммы предоплаты за поставку тепло-, электроэнергии и содержание имущества (коммунальные, эксплуатационные расходы), 37,9 % - предоплата за поставки товарно-материальных ценностей.

По состоянию на 1 января 2007 года:

1. Кредиторская задолженность составила 4435,9 тыс. рублей. По сравнению с началом года задолженность увеличилась на 731,2 тыс. рублей или 19,7 % в связи с увеличением задолженности Управления культуры (включая подведомственные учреждения) за коммунальные услуги, эксплуатационные расходы перед ЖКХ «Южное» до 454,6 тыс. рублей, а также УМП «Горизонт» и МУП «Жилремсервис» - до 73,1 тыс. рублей, за работы по текущему ремонту учреждений и иные услуги по содержанию имущества – на 49,7 тыс. рублей, за поставку основных средств – на 78,5 тыс. рублей и др. 30,7 % кредиторской задолженности составляет задолженность ЦКД «Апрель» (1362,5 тыс. рублей) перед МУП «ДЭЗ». При этом, 45 % кредиторской задолженности составляет задолженность Управления культуры перед ООО «Кворум» (1994,8 тыс. рублей). Данная задолженность возникла в 2003 году. На основании решения Арбитражного суда Камчатской области от 06 декабря 2006 года задолженность в порядке субсидиарной ответственности подлежит выплате за счёт казны Петропавловск-Камчатского городского округа. В декабре 2006 года задолженность Управлением культуры перед ООО «Кворум» на основании указанного решения Арбитражного суда не была списана.

Согласно бухгалтерской справке от декабря 2006 года задолженность Управления культуры перед УМП ЖКХ «Южное» в сумме 414,1 тыс. рублей подлежит списанию на основании договора уступки права требования.
Кроме того, проведённой встречной проверкой расчётов Управления культуры с ИП Кожан С.П. за поставляемую книгопродукцию за период 2005-2006 годы установлено, что по данным бухгалтерского учёта ИП Кожан С.П. по состоянию на 1 января 2006 года за Управлением культуры числилась задолженность в размере 80,5 тыс. рублей; по состоянию на 1 января 2007 года задолженность Управления культуры перед ИП Кожан С.П. также составила 80,5 тыс. рублей (по расчётам за поставленную в 2005 году книгопродукцию). По данным бюджетного учёта Управления культуры данная задолженность составляла на 01.01.2006 года – 70,6 тыс. рублей, на 01.01.2007 года – 117,6 тыс. рублей. Таким образом, данные бюджетного учёта Управления культуры по расчётам с ИП Кожан С.П. не являются достоверными и по состоянию на 1 января 2006 года задолженность Управления культуры перед данным предпринимателем была занижена на 9,9 тыс. рублей, по состоянию на 1 января 2007 года - завышена на 37,1 тыс. рублей;

1. Дебиторская задолженность по состоянию на 1 января 2007 года составила  1710,1 тыс. рублей. По сравнению с началом года задолженность возросла на 659,6 тыс. рублей (или на 62,8 %) в связи с перечислением предоплаты за приобретение авиабилетов в целях оплаты проезда в отпуск на сумму 760,5 тыс. рублей, предоплаты за подписку на периодические издания – 424,2 тыс. рублей, полиграфические услуги – 90,0 тыс. рублей, предоплаты за поставку товарно-материальных ценностей. При этом, 96 % дебиторской задолженности за товарно-материальные ценности (статьи 310, 340) возникло в результате предоплаты поставок товаров в декабре 2006 года.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что Управлением культуры в нарушение пункта 2 статьи 10 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», пункта 2 Инструкции по бюджетному учёту данные первичных документов отражаются в регистрах бюджетного учёта несвоевременно (не по датам совершения операций). В 2006 году Управлением культуры принимались к оплате счета за работы, услуги, произведённые поставщиками для нужд учреждений культуры в 2005 году.
Так, например, в феврале 2006 года Управлением культуры приняты к оплате и оплачены счета МУП «Сантехуслуга» от 31 августа 2005 года на общую сумму 36,1 тыс. рублей за выполнение работ по ремонту системы отопления в здании ГДК «СРВ» в августе 2005 года.
В апреле 2006 года Управлением культуры на основании договора подряда с ООО «Сектор» на производство ремонтно-строительных работ в Детской музыкальной школе № 4 от 31 августа 2005 года и счёта-фактуры, выставленного к оплате 30 сентября 2005 года, произведена оплата работ на сумму 74,2 тыс. рублей.
В нарушение статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», пункта 5 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчётности инвентаризация расчётов перед составлением годовой отчётности за 2006-2007 годы не проводилась. Соответственно отсутствуют документы (акты сверок расчётов), подтверждающие кредиторскую и дебиторскую задолженность Управления культуры по состоянию на 1 января 2006 года и 1 января 2007 года.
Вместе с тем, следует отметить, что в результате проведения инвентаризации выявляется обоснованность сумм по обязательствам и расчетам, числящихся на счетах бюджетного учёта. Данные инвентаризации являются составляющими комплекта документов, необходимых при списании задолженности, по которой истёк срок исковой давности. Надлежащий контроль за расчётами способствует повышению ответственности за соблюдением платёжной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, улучшению взаиморасчётов по заключённым договорам и своевременности поставок товарно-материальных ценностей. Выверка расчётов уточняет сроки платежей, помогает избежать уплаты пеней, неустоек, штрафов.
Таким образом, исходя из вышеизложенного следует, что в результате несвоевременного отражения Управлением культуры хозяйственных операций в регистрах бюджетного учёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками, отсутствия результатов инвентаризации расчётов (актов сверки) кредиторская и дебиторская задолженность по состоянию на 1 января 2006 года, 1 января 2007 года не является достоверной.
Кроме того, в ходе проверки установлены факты оплаты Управлением культуры за работы и услуги при наличии дебиторской задолженности организаций-поставщиков перед управлением.
Так, например, в ноябре 2006 года при наличии дебиторской задолженности ООО «Камчатнефтепродукт» перед Управлением культуры в размере 2,2 тыс. рублей Управлением культуры на основании выставленных счетов на сумму 6,3 тыс. рублей произведена оплата в полном объёме. По состоянию на 31 декабря 2006 года задолженность ООО «Камчатнефтепродукт» перед Управлением культуры составила 2,2 тыс. рублей.
Также следует отметить, что нормативными правовыми актами органов местного самоуправления не определён порядок оплаты (авансирования) поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. В  результате Управлением культуры в большинстве случаев предоплата поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг осуществлялась в размере 100 %.
Проверкой целевого и эффективного использования средств, выделенных в 2006 году Управлению культуры, правильности расчётов с поставщиками и подрядчиками по приобретению товарно-материальных ценностей (основных средств и материальных запасов), установлено нецелевое использование средств на общую сумму 828,8 тыс. рублей.
Так, в апреле 2006 года директором УК «Централизованная библиотечная система» Бекеревой В.О. были заключены договоры от 21.04.2006 № 93 на сумму 374,1 тыс. рублей, от 03.05.2006 № 156 на сумму 1,1 тыс. рублей, от 18.05.2006 № 228 на сумму 22,3 тыс. рублей с ФГУП «Почта России» по распространению периодических печатных изданий по подписке на второе полугодие 2006 года, всего на общую сумму 397,5 тыс. рублей (в целях комплектования библиотечной системы).
Управлением культуры указанные договоры были оплачены в полном объёме за счёт средств, выделенных по экономической статье 226. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ на данную статью относятся расходы по оплате договоров на подписку периодической литературы, кроме периодической литературы, приобретаемой для библиотечного фонда.
В ходе проведённой встречной проверки в УК «Централизованная библиотечная система» установлено, что периодические издания, полученные по вышеуказанным договорам, были поставлены в 2006 году городским библиотекам (структурными подразделениями УК «Централизованная библиотечная система»).
Согласно ОКОФ периодические издания для формирования библиотечного фонда относятся к основным средствам и в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ расходы по приобретению периодической литературы для формирования библиотечного фонда относятся на статью 310.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, сумма нецелевого использования средств бюджета города по статье 226 составила 397,5 тыс. рублей.
Кроме того, в нарушение п.п. 10, 22 Инструкции по бюджетному учёту расходы по приобретению периодических изданий были отнесены на расходы учреждения 401012 без отражения расходов по счёту 10109 по учёту библиотечных фондов. Согласно пунктам 4.1–4.3.3 Инструкции об Учёте библиотечного фонда журналы и газеты относятся к библиотечному фонду и оснований для исключения из состава объектов основных средств книжной или печатной продукции в зависимости от сроков её хранения нет.
Аналогично, в ноябре 2006 года Управлением культуры на основании муниципального контракта от 10.11.2006 № 2\бф на оказание услуг по подписке на периодические издания для нужд муниципальных учреждений на 1 полугодие 2007 года, заключённого начальником Управления культуры Андреевой Л.С. с ФГУП «Почта-России» в пользу УК «Централизованная библиотечная система», произведена оплата в сумме 389,5 тыс. рублей за счёт средств по экономической статьи 226. Сумма нецелевого использования средств составила 389,5 тыс. рублей.
Также в нарушение п.п. 10, 22 Инструкции по бюджетному учёту указанные расходы по оплате периодических изданий не были отражены по счёту учёта библиотечного фонда.
Кроме того, в ноябре 2006 года Управлением культуры была произведена оплата ФГУП “Почта России” за  подписку на периодические издания на 2 полугодие 2006 года и услуги по доставке изданий на общую сумму 135,9 тыс. рублей. Оплата произведена за счёт средств, выделенных Управлению культуры по экономической статье 226. Согласно платёжному поручению от 11.09.2006 № 1874 оплата произведена на основании договора, заключённого с ФГУП “Почта России” от 21.04.2006 № 93. Однако, как было отмечено выше, по данному договору Управлением культуры уже была произведена оплата в полном объёме.
Фактически, согласно данным бюджетного учёта Управления культуры в счёт произведённой оплаты в размере 135,9 тыс. рублей была погашена задолженность перед ФГУП “Почта России” за подписку на периодические издания в 2005 году на сумму 61,9 тыс. рублей и в декабре 2006 года УК «Централизованная библиотечная система» приняты книги (на бумажном и электроном носителях) на сумму 39,2 тыс. рублей (в количестве 569 экземпляров).
По данным бюджетного учёта Управления культуры, акта от 15.12.2006 №24 о принятии книг в библиотеку, составленного УК «Централизованная библиотечная система», книги были приняты к учёту как библиотечный фонд. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ расходы по приобретению книг для библиотечного фонда относятся на статью 310. Таким образом, Управлением культуры оплата указанных книг за счёт статьи 226 произведена необоснованно и сумма нецелевого использования средств составила 39,2 тыс. рублей.
В ноябре 2006 года на основании выставленного ООО “Компания ПЕТИПА” счёта за  поставку флейты (Yamaha YFL-221 R(221)) на сумму 17,4 тыс. рублей, Управлением культуры была произведена предоплата на сумму 8,2 тыс. рублей за счёт средств, выделенных по статье 310.
Фактически,  в декабре 2006года согласно счёту-фактуре ООО “Компания ПЕТИПА” от 22.12.2006г. № 0000215 на сумму предоплаты (8,2 тыс. рублей) Детской музыкальной школе № 3 были поставлены домра-альт на сумму 6,3 тыс. рублей; пюпитр – 0,9 тыс. рублей; а также крепление к стене для гитары (крюк), струны для гитары и домры, медиаторы на общую сумму 1,0 тыс. рублей. Согласно ОКОФ крепление к стене для гитары (крюк), струны для гитары и домры, медиаторы к основным средствам не относятся.
Таким образом, оплата указанных товарно-материальных ценностей на сумму 1,0 тыс. рублей за счёт средств, выделенных на статью 310, Управлением культуры произведена необоснованно и сумма нецелевого использования средств бюджета составила 1,0 тыс. рублей.
Также Управлением культуры необоснованно были оплачены бланки «свидетельств об окончании» на общую сумму 1,6 тыс. рублей за счёт средств, выделенных по статье 340. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ расходы по приобретению  бланков свидетельств относятся на статью 226. Таким образом, сумма нецелевого использования средств по статье 340 составила 1,6 тыс. рублей.
Кроме того, проверкой расчётов Управления культуры с поставщиками тепло-, электроэнергии, предприятиями жилищно-коммунального хозяйства по возмещению коммунальных и эксплуатационных расходов, арендодателями установлено отвлечение средств с раздела расходов бюджета 08 «Культура» экономической статьи 223 на возмещение расходов за вышеуказанные услуги, оказанные музыкальным и художественной школам, деятельность которых в свою очередь, финансируется за счёт средств, выделенных по разделу 07 «Образование». 
Так, например, согласно договорам на поставку теплоэнергии, заключённым Управлением культуры с ГУП «Камчатсккоммунэнергосбыт», выставленным счетам к оплате в 2006 году услуги оказывались библиотекам (раздел расходов 08 целевая статья 4420000) и музыкальным школам города (раздел 07 целевая статья 4230000). При этом Управлением культуры в 2006 году за поставленные ГУП «Камчатсккоммунэнергосбыт» музыкальным школам услуги была произведена оплата в сумме 30,0 тыс. рублей за счёт средств, выделенных на содержание культурно-досуговых учреждений по разделу 08 (целевой статье 4400000). Таким образом, сумма отвлечения средств с раздела 08 на раздел 07 составила 30,0 тыс. рублей.
Аналогично по расчётам с ОАО «Камчатскэнерго», МУП «ДЭЗ», МУП «Жилремсервис» за поставленные тепло- и электроэнергию. В результате, всего в 2006 году отвлечение средств с раздела 08 на раздел 07 составило 100,0 тыс. рублей.
Также, проверкой расчётов Управления культуры с поставщиками услуг установлено нецелевое использование средств по статье 224 «Арендная плата за пользование имуществом» на сумму 12,8 тыс. рублей. По данным проверки в 2006 году за счёт средств, выделенных Управлению культуры по экономической статье 224, были оплачены эксплуатационные расходы ФГОУ ВПО «Камчатский государственный технический университет» (КГТУ) (статья 225) на сумму 12,8 тыс. рублей.
 Кроме того, проверкой использования средств, выделенных на проведение культурно-массовых мероприятий, установлено нецелевое использование средств в общей сумме 66,0 тыс. рублей.
Так, в январе 2006 года между КГТУ, в лице ректора Богданова В.Д., и ГЦК «Досуг», в лице директора Перевало В.П., был заключен договор от 31.01.2006 № 84\18 на оказание услуг по проведению мероприятий. Согласно данному договору КГТУ обязуется оказать услуги по проведению городского конкурса спортивного бального танца «Красота и Грация - 2006», в том числе оказать содействие в организации в концертном зале КТЦ мероприятия (разместить сценический реквизит, осветительные приборы, декорации и т.п.); обеспечить работу гардероба в период проведения мероприятия; обеспечить контроль на входных дверях; проводить уборку помещения; обеспечить надлежащее исполнения услуг администратором и дежурным по залу во время проведения мероприятия; осуществить контроль за пожарной безопасностью и технической безопасностью в здании КТЦ. Цена договора составила 35,0 тыс. рублей.
При этом, на основании указанного договора об оказании услуг КГТУ был выставлен счёт-фактура от 02.02.2006 № 140 на возмещение эксплуатационных расходов за мероприятие на сумму 35,0 тыс. рублей. Управление культуры на основании указанного счёта-фактуры была произведена оплата со статьи экономической классификации расходов 224 «Арендная плата за пользование имуществом» на сумму 35,0 тыс. рублей. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации на статью 224 относятся расходы учреждения по оплате арендной платы в соответствии с заключёнными договорами аренды имущества. В соответствии со статьями 606, 607 Гражданского кодекса РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Объектами аренды являются земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания и сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи.
Таким образом, предоставленные КГТУ услуги не являются объектами аренды и соответственно оплата услуг по договору от 31.01.2006 № 84\18 в размере 35,0 тыс. рублей со статьи 224 является нецелевым использованием средств.
Кроме того, согласно уведомлению об объёмах финансирования от 11.10.2006 № 2168 Департаментом экономической и бюджетной политики было произведено перемещение бюджетных ассигнований со статьи 226 «Прочие услуги» на статью 262 «Пособия по социальной помощи населению» в сумме 31,0 тыс. рублей.
Указанные средства были перечислены Управлением культуры в счёт оплаты за курсовку (путёвки) отдыха 35 человек (участников Межрегионального фестиваля военной песни «Наследники Победы»)  в ДОЛ «Алые паруса» на основании договора от 25.08.2006 (без номера). При этом, следует отметить, что представленный к проверке договор с ДОЛ «Алые паруса» от 25 августа 2006 года со стороны Управления культуры не был подписан.
Согласно платёжному поручению оплата произведена на основании постановления Главы Петропавловск-Камчатского городского округа от 04.09.2006 № 1695 «О проведении мероприятий, посвященных 266-й годовщине г. Петропавловска-Камчатского» (далее постановление - Главы города № 1695). Данным постановлением и приложением к нему № 2 «Программа мероприятий» было определено, что Управление культуры осуществляет художественное оформление сценической площадки, подготовку и проведение 10 сентября 2006 года музыкальной конкурсно-развлекательной программы для детей; проведение мероприятий, посвященных годовщине города в учреждениях культуры, образовательных учреждениях. За проведение мероприятий в рамках 1-го Межрегионального фестиваля военной песни «Наследники Победы» в период 23-27 августа 2006 года ответственными исполнителями являлись Администрация Петропавловск-Камчатского городского округа и Комитет ветеранов госбезопасности и локальных войн. Однако, сметой расходов Управления культуры на организацию и обслуживание мероприятий, посвященных годовщине города (приложение № 4 к постановлению Главы города № 1695) была предусмотрена оплата курсовок для отдыха участников фестиваля военной песни «Наследники Победы» на сумму 31,0 тыс. рублей.
Оплата за отдых участников фестиваля произведена за счёт средств по статье 262 «Пособия по социальной помощи населению». При этом согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации на данную статью относятся расходы за счёт средств бюджетов на реализацию мер государственной социальной защиты (в т.ч. оплата путёвок на санаторно-курортное лечение, но  при наличии медицинских показаний).
Из вышеизложенного следует, что расходы по оплате путёвок отдыха участников фестиваля в ДОЛ «Алые паруса» Управлением культуры необоснованно отнесены на статью 262 и соответственно оплата за счёт выделенных средств по указанной статье является нецелевым использованием средств бюджета в сумме 31,0 тыс. рублей.
Таким образом, проверкой установлено, что всего по расчётам Управления культуры с поставщиками и подрядчиками сумма нецелевого использования средств местного бюджета составила 907,6 тыс. рублей (828,8+12,8+66,0).

4. Проверка соответствия требованиям законодательства порядка проведения конкурсов (котировок) для размещения муниципальных заказов на поставку оборудования, выполнение работ, оказание услуг

В 2006 году Управлением культуры были размещёны муниципальные заказы на поставку художественной и специальной литературы, периодических изданий в УК «Централизованная библиотечная система» путём проведения торгов  в форме открытого конкурса (1), без проведения торгов – путём запроса котировок (1), размещения заказа у единственного поставщика (1), а также поставку музыкальных инструментов для музыкальных школ путём проведения открытого конкурса (1).
Проверкой соблюдения Управлением культуры порядка размещения  вышеуказанного муниципального заказа нарушений не установлено.
При этом следует отметить, что согласно п. 3.5 муниципального контракта от 03.11.2006 № 37 на поставку музыкальных инструментов, заключённого Управлением культуры с ООО «Компания «ПЕТИПА», предусмотрено, что оплата за поставленные товары производится по факту поставки. Однако, Управлением культуры в декабре 2006 года была перечислена предоплата ООО «Компания «ПЕТИПА» на сумму 154,0 тыс. рублей.

Управлением капстроительства были размещёны муниципальные заказы на ремонт фасада библиотеки-филиала № 2 без проведения торгов – путём запроса котировок (1); комплексный ремонт ДК «Заозёрный», ремонт внутренних помещений  библиотек-филиалов №№ 6 и 8, КЦ «Русская горница», ЦКД «Апрель» - путём проведения торгов  в форме открытого конкурса (2); выполнение работ по устройству пожарной сигнализации в ЦКД «Апрель», КЦ «Русская горница» - путём проведения торгов  в форме открытого конкурса (2).

При этом следует отметить, что бюджетом города на 2006 год на текущий ремонт библиотек было предусмотрено 400,0 тыс. рублей. При размещении Управлением капстроительства соответствующих извещений на проведение открытого конкурса и котировки максимальная цена контрактов была указана в размере 450,4 тыс. рублей, что выше предусмотренных бюджетом ассигнований на 50,4 тыс. рублей. В результате проведения конкурса и запроса ценовых котировок были заключены муниципальные контракты на общую сумму 443,9 тыс. рублей, т.е. больше, чем предусмотрено бюджетом города на 43,9 тыс. рублей или 11,0 %. Сумма фактически выполненных работ составила 441,2 тыс. рублей, финансирования - 246,4 тыс. рублей. Таким образом, в результате превышения цены заключённых муниципальных контрактов над предусмотренными бюджетными ассигнованиями, а также сокращением бюджетных ассигнований в октябре 2006 года, по состоянию на 1 января 2007 года кредиторская задолженность по текущему ремонту библиотек составила 194,8 тыс. рублей.
Также, в октябре 2006 года (18.10.2006) были сокращены бюджетные ассигнования на текущий ремонт культурно-досуговых учреждений на 235,0 тыс. рублей (с 551,0 тыс. рублей до 316,0 тыс. рублей). В августе-сентябре 2006 года Управлением капстроительства были заключены муниципальные контракты на выполнение ремонтных работ в КЦ «Русская горница» и ГДК «СРВ» на сумму 285,3 тыс. рублей; сумма фактически выполненных работ составила 285,3 тыс. рублей. Управлением капстроительства была произведена оплата за выполненные работы  на сумму 285,3 тыс. рублей и погашена кредиторская задолженность за ремонтные работы в ДК «Заозёрный» на сумму 9,5 тыс. рублей, всего по состоянию на 18.10.2006 года оплата произведена на сумму 294,8 тыс. рублей. В связи с сокращением бюджетных ассигнований остаток средств на 1 ноября 2006 года на ремонт культурно-досуговых учреждений составил 21,2 тыс. рублей. При этом, 1 ноября 2006 года Управлением капстроительства был заключен муниципальный контракт на замену окон в ДК «Глухих и слабослышащих» на сумму 57,0 тыс. рублей или больше объёма бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом города на данные цели, на 35,8 тыс. рублей. Таким образом, в нарушение статьи 225 Бюджетного кодекса РФ Управлением капстроительства были приняты денежные обязательства сверх предусмотренных бюджетом на 2006 год ассигнований.
Кроме того, при проведении конкурса на выполнение комплексного ремонта ДК «Заозёрный» максимальная цена контракта была определена в размере 1154,1 тыс. рублей, тогда как бюджетом города на 2006 год на данные цели было предусмотрено 1000,0 тыс. рублей. По результатам проведённого конкурса муниципальный контракт был заключён на сумму 997,9 тыс. рублей, т.е. в пределах предусмотренных ассигнований.

5. Проверка исполнения заключённых муниципальных контрактов, договоров на поставку товаров, проведение работ, оказание услуг, правильности ведения реестра закупок

В ходе проверки установлено, что в нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса РФ, статьи 41 Бюджетного кодекса Камчатской области, статьи 16 Положения о муниципальном заказе и о порядке его размещения в Петропавловск-Камчатском городском муниципальном образовании, утверждённого Решением Петропавловск-Камчатской Городской Думы от 03.03.2004 № 59-р,  Управлением культуры в 2006 году реестр закупок не вёлся.
Кроме того, проверкой установлено, что в нарушение статьи 71 Бюджетного кодекса РФ, положений Федерального закона от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд» руководством подведомственных Управлению культуры учреждений (УК «Централизованная библиотечная система», музыкальных школ) закупки товаров, работ на сумму, превышающую 200,0 тыс. рублей, осуществлялись без заключения муниципальных контрактов и соблюдения соответствующих процедур размещения муниципальных заказов.
Так, в ноябре 2005 года УК «Централизованная библиотечная система», в лице директора Бекеревой В.О., был заключен договор от 08.11.2005 (без номера) с ИП Кожан С.П. Предметом договора является совместная работа по комплектованию библиотек литературой. В договоре не были определены цена, количество товаров, а также условия о предоплате поставляемых товаров. При этом в рамках данного договора в феврале 2006 года Управлением культуры на основании выставленных ИП Кожан С.П. счетов от 14.11.2005 № 1041 на сумму 250,0 тыс. рублей и от 22.11.2005 № 1101 – 6,6 тыс. рублей было перечислено 256,6 тыс. рублей.
Таким образом, сумма договора составила более 200,0 тыс. рублей. Статьёй 71 Бюджетного кодекса РФ установлено, что все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляется исключительно на основе государственных и муниципальных контрактов. Следовательно, поставка периодических изданий для комплектования Централизованной библиотечной системы на основании договора от 08.11.2005, заключённого с ИП Кожан С.П., осуществлялась с нарушением положений статьи 71 Бюджетного кодекса РФ.
Также в нарушение статьи 71 Бюджетного кодекса РФ, и учитывая  положения пункта 1 письма Минэкономразвития РФ от 16.02.2006 № ДО7-291 о приобретении одноимённых товаров, работ и услуг, руководством подведомственных Управлению культуры учреждений в 2006 году заключались договоры на закупку одноимённых товаров, работ и услуг в пределах квартала на сумму, превышающую 200,0 тыс. рублей. В результате в 2006 году были заключены договоры с нарушения порядка соблюдения процедуры размещения муниципального заказа на сумму 1060,7 тыс. рублей.
Так, в апреле 2006 года директором УК «Централизованная библиотечная система» Бекеревой В.О. были заключены договоры от 21.04.2006 № 93, от 03.05.2006 № 156 и от 18.05.2006 № 228 с ФГУП «Почта России» по распространению периодических печатных изданий по подписке на второе полугодие 2006 года на общую сумму 397,5 тыс. рублей (374,1+1,0+22,4 тыс. рублей). Договоры были заключены без соблюдения предусмотренного законодательством Российской Федерации соответствующего порядка размещения муниципального заказа.
Аналогично, и.о. директором Детской художественной школой Деревянко П.К. без проведения конкурса были заключены договоры с ООО «Ремлюкс» от 26.06.2006 № 39 и от 27.07.2006 № 40 на выполнение ремонта отдельных помещений художественной школы и проведение электромонтажных работ на общую сумму 389,1 тыс. рублей (275,0+114,1 тыс. рублей).
В июне-ноябре 2006 года директором Детской музыкальной школы № 1 Иль И.А. были заключены 7 договоров подряда от 05.06.2006, 14.06.2006, 20.06.2006, 10.09.2006, 11.10.2006, 01.11.2006 (2 договора без номеров) с ИП Ким А.С. на изготовление и установку деревянных окон на общую сумму 274,1 тыс. рублей (49,0+49,0+68,6+23,0+11,0+42,0+31,5 тыс. рублей соответственно), т.е. для выполнения однотипных работ (установка окон) на одном объекте (Музыкальная школа № 1) были заключены несколько договоров на общую сумму 274,1 тыс. рублей.
Проверкой правильности и достоверности учёта доходов от использования имущества, платных услуг (возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов арендаторами, родительской платы) установлено, что культурно-досуговыми учреждениями учёт по начислению платежей, причитающихся к уплате арендаторами, в 2006 году не вёлся, следовательно, отсутствует информация об арендаторах,  полноте расчётов по арендной плате, задолженности по соответствующим платежам. Аналогично по учёту платы родителей за занятия детей в кружках, творческих коллективах.
Кроме того, в ходе проверки установлено, что МУП «Дирекция по эксплуатации зданий» (МУП «ДЭЗ») необоснованно выставлялись счета на оплату за обслуживание электросетей,  а Управлением культуры данные счета были приняты к оплате.
Так, договорами на возмещение эксплуатационных расходов, расходов за коммунальные услуги, заключёнными между МУП «ДЭЗ» и КЦ «Русская горница» (плательщик) от 01.01.2006 № 61, УК «Централизованная библиотечная система» от 01.01.2006 № 59, Детской музыкальной  школой   №5  от 01.01.2006 № 60, предусмотрено, что плательщиками возмещаются эксплуатационные услуги по тарифу 51,49 рублей за 1 кв.м и коммунальные услуги по соответствующим тарифам, предусмотренными заключёнными договорами. Согласно договорам МУП «ДЭЗ» обеспечивает плательщиков коммунально-бытовыми услугами, надлежащее содержание и ремонт здания, его инженерных коммуникаций и оборудования, мест общего пользования и придомовой территории (раздел 1 договоров). При этом, следует отметить, что указанными договорами не предусмотрено оказание МУП «ДЭЗ» услуг по обслуживанию электросетей и соответственно тариф за данные услуги. Иные договоры, касающиеся обслуживания МУП «ДЭЗ» электросетей к проверке не были представлены.
Таким образом, в 2006 году МУП «ДЭЗ» необоснованно были выставлены счета за обслуживание электросетей на общую сумму 49,3 тыс. рублей, а Управлением культуры данные счета были приняты к оплате.
Кроме того, вышеуказанными договорами на возмещение эксплуатационных расходов, расходов за коммунальные услуги, заключёнными с МУП «ДЭЗ», не предусмотрена предварительная оплата за отопление. В течение 1 полугодия 2006 года МУП «ДЭЗ» необоснованно выставлялись счета на предоплату услуг по отоплению в размере 50 % стоимости отопления за будущий расчетный период (месяц).
В проверяемом периоде Управлением капстроительства были заключены муниципальные контракты на выполнение работ по монтажу пожарной сигнализации и ремонту подведомственных Управлению культуры учреждений с подрядными организациями на общую сумму 2217,5 тыс. рублей, в том числе на проведение мероприятий по пожарной безопасности – 413,3 тыс. рублей, проведение текущего и капитального ремонта учреждений культуры – 1804,2 тыс. рублей.
Проверкой обоснованности принятых к оплате вышеуказанных работ  установлено, что Управлением капстроительства по ряду муниципальных контрактов были необоснованно приняты и оплачены работы на общую сумму 16,2 тыс. рублей, в том числе:
-  «КОО ВДПО» на сумму 5,5 тыс. рублей по монтажу и наладке систем пожарной сигнализации;
- ООО «Восткамстрой» на сумму 10,7 тыс. рублей по ремонту фасада библиотеки-филиала № 2.
Необоснованные выплаты возникли в связи с неправомерным применением подрядчиками норм накладных расходов, величины сметной прибыли, процента заготовительно-складских расходов; неправомерным выделением в актах выполненных работ отдельной строкой затрат на проектно-сметную документацию; завышением объёмов расхода материалов. 
В нарушении статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» в представленных к проверке актах выполненных работ (форма КС-2) отсутствуют обязательные реквизиты по заполнению первичных документов, такие как дата составления документа, номер, отчётные периоды. Кроме этого, отсутствие даты на актах приёмки выполненных работ не позволяет определить фактическое окончание и дату принятия работ. 
Кроме того, выборочным контрольным обмером выполненных ремонтных работ установлено завышение подрядчиками ООО «Восткамстрой» и ООО «Инглия» объёмов работ на общую сумму 98,4 тыс. рублей, в том числе: ООО «Восткамстрой»  - на  66,3 тыс. рублей; ООО «Инглия» - на 32,1 тыс. рублей.
В связи с уменьшением бюджетных ассигнований (18.10.2006 года)  после заключения муниципальных контрактов, недофинансированием указанных мероприятий, а также принятием Управлением капстроительства денежных обязательств сверх предусмотренных бюджетом города на 2006 год ассигнований, по состоянию на 1 января 2007 года образовалась кредиторская задолженность Управления капстроительства перед подрядными организациями за выполненные работы в сумме 434,3 тыс. рублей.
В ходе проведения проверки вышеуказанными подрядными организациями необоснованно полученные средства в полном объёме возвращены Управлению капстроительства, в том числе: ООО «Инглия» - 32,1 тыс. рублей, ООО «Восткамстрой» - 77,0 тыс. рублей,  «КОО ВДПО» - 5,5 тыс. рублей.
По результатам проверки согласно уведомлениям Департамента об объёмах финансирования Управлению капстроительства было уменьшено финансирование 2007 года на сумму 32,1 тыс. рублей по расчётам с ООО «Инглия» и на 5,5 тыс. рублей по расчётам с «КОО ВДПО».
Денежные средства, полученные от ООО «Восткамстрой» и  «КОО ВДПО» в сумме 77,0 тыс. рублей, перечислены Управлением капстроительства в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа.

6. Выборочная проверка правильности и обоснованности расчётов с подотчётными лицами

По данным бюджетного учёта Управления культуры и подведомственных учреждений (ЦКД «Апрель» и ГЦК «Досуг») по состоянию на 1 января 2006 года задолженность по расчётам с подотчётными лицами (в том числе по разделу 0702 – художественная и музыкальные школы) составила: дебиторская – 41,6 тыс. рублей; кредиторская  – 1138,4 тыс. рублей, в том числе: по оплате проезда в отпуск – 1131,7 тыс. рублей. Из неё по разделу 08: дебиторская – 24,5 тыс. рублей; кредиторская – 405,4 тыс. рублей, в том числе по оплате проезда в отпуск  - 404,4 тыс. рублей (за 2001-2005 годы).
По состоянию на 1 января 2007 года задолженность Управления культуры по расчётам с подотчётными лицами составила:
- дебиторская – 71,5 тыс. рублей. По сравнению с началом года задолженность увеличилась на 29,9 тыс. рубля или на 71,9 %. Так, в декабре 2006 года на приобретение товарно-материальных ценностей (статья 310, 340) были выданы под отчёт средства и на 31 декабря задолженность подотчётных лиц составила 41,8 тыс. рублей. Кроме того, в ЦКД «Апрель» за подотчётным лицом Грушко М.М. с 2004 года числится задолженность в сумме 6,5 тыс. рублей. По состоянию на июнь 2007 года средства в учреждение Грушко М.М. не возращены, бухгалтерией ЦКД «Апрель» не были приняты меры по взысканию задолженности;
- кредиторская – 14,1 тыс. рублей. По сравнению с началом года задолженность уменьшилась на 1124,3 тыс. рублей или на 98,8 %. Задолженность по оплате проезда в отпуск за 2001-2005 годы была погашена в полном объёме.
По разделу 08 дебиторская задолженность по состоянию на 1 января 2007 года составила 2,1 тыс. рублей (уменьшилась на 91,4 %); кредиторская – 4,7 тыс. рублей (уменьшилась на 98,8 %).
При этом следует отметить, что при условии завершения организационно-штатных мероприятий Управления культуры, проводимых в связи с реорганизацией управления, в декабре 2006 года были выданы под отчёт денежные средства на приобретение товарно-материальных ценностей. Лица, которым были выданы средства, состоят в штатах учреждений культуры, которые с 1 января 2007 года перешли в ведомственное подчинение Департамента социального развития. В результате авансовые отчёты по полученным средствам в Управлении культуры представлены не были и задолженность по средствам, выданным под отчёт не была погашена.
В ходе выборочной проверки правильности и обоснованности расчётов с подотчётными лицами установлено нецелевое использование бюджетных средств в общей сумме 34,6 тыс. рублей. Нецелевое использование средств сложилось в результате возмещения бухгалтерией Управления культуры расходов за счёт средств по статьям экономической классификации расходов, несоответствующих экономическому содержанию произведённых подотчётными лицами расходов.
Так, например, согласно представленным директором ГДК «СРВ» Кауфман Е.А. к авансовому отчёту документам (расходные накладные, чеки) были выполнены работы по заправке картриджа на сумму 1,0 тыс. рублей и ремонт оборудования на сумму 0,6 тыс. рублей, всего на сумму 1,6 тыс. рублей. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ данные расходы относятся на статью 225 «Услуги по содержанию имущества». Фактически на оплату указанных расходов бухгалтерией Управления культуры были выданы денежные средства  по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в сумме 0,9 тыс. рублей и статье 225 – 0,7 тыс. рублей. Таким образом, сумма нецелевого использования средств бюджета по статье 340 составила 0,9 тыс. рублей.
Кроме того, для приобретения товарно-материальных ценностей в рамках проведения концерта «Хрустальная нота», мероприятия - «Строительство снежного городка», новогодних праздников было выдано под отчёт 267,1 тыс. рублей. Согласно авансовому отчёту от декабря 2006 года за счёт указанных средств были приобретены кондитерские изделия, сувенирная продукция, а также ценные призы: DVD-плееры (10 шт.) на сумму 25,0 тыс. рублей, тостеры  (5 шт.) – 3,2 тыс. рублей, кофеварки (4 шт.)- 3,2 тыс. рублей, электрочайники (6 шт.) – 5,6 тыс. рублей, магнитола «Филипс» (1 шт.) – 2,0 тыс. рублей, сковороды с крышкой (3 шт.) – 3,1 тыс. рублей, фужеры для шампанского, коктейля, рюмки для водки – 2,6 тыс. рублей, чайники стеклянные (2 шт.) – 1,9 тыс. рублей, чайные пары (16 наборов) – 8,0 тыс. рублей, косметические наборы (19 шт.) – 4,0 тыс. рублей, флеш-карта (1 шт.)– 1,7 тыс. рублей.
В ходе проверки были представлены акты списания приобретённых товарно-материальных ценностей на проведение городского концерта «Хрустальная нота», проведение мероприятия «Строительство снежного городка», новогодних праздников.  При этом в актах на списание ценных подарков, такие как DVD-плееры, тостеры, кофеварки, флеш-карта и др., не отражены фамилии участников, наименования творческих коллективов, которые принимали участие в концерте «Хрустальная нота», мероприятии «Строительство снежного городка» и  которым были вручены ценные подарки. 
Также необходимо отметить, в представленных сметах на проведение культурно-массовых мероприятий расходы на приобретение указанных призов были утверждены по фактическим расходам (на основании представленных авансовых отчётов и первичных документов к ним). При этом сметы расходов на проведение указанных мероприятий в целях подтверждения обоснованности и целесообразности фактически приобретённых призов (количество) не содержат конкретный перечень конкурсных мероприятий, по итогам которых должны быть вручены призы (и соответственно их количество, наименование) и, следовательно, отсутствует конкретный расчёт денежных средств, необходимых для проведения конкурсных мероприятий.
Согласно статье 28 Бюджетного кодекса РФ одним из принципов использования бюджетных средств является принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств. В соответствии со статьёй 34 Бюджетного кодекса РФ принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджета получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с использованием определённого бюджетом объёма средств. Таким образом, должен быть соответствующий расчёт средств, подтверждающий обоснованность и целесообразность расходов.

1. В нарушение статей 219 Бюджетного кодекса РФ и 153 Бюджетного кодекса Камчатской области Департаментом экономической и бюджетной политики в 2006 году не был соблюдён порядок обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования исполнения расходов бюджета, в части утверждения и доведения уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств. В результате в нарушение статьи 225 Бюджетного кодекса РФ Управлениями культуры и капстроительства принимались денежные обязательства при отсутствии лимитов бюджетных обязательств;
2. В целом в 2006 году по разделу 08 финансирование составило 42864,01 тыс. рублей или 86,73 % от утверждённых бюджетных ассигнований (с учётом изменений), в том числе: по подразделу 0801 – 36946,9 тыс. рублей или 86,5 %; по подразделу 0806 - 5917,1 тыс. рублей или 88,0 %. При этом на финансирование целевой программы «Электронный Петропавловск-Камчатский (2006-2010годы)» бюджетные средства в 2006 году не выделялись;
3. Объём бюджетных ассигнований на проведение мероприятий противопожарной безопасности, текущий и капитальный ремонт был сокращён с 4251,0 тыс. рублей до 2039,0 тыс. рублей (или на 52 % от первоначально запланированных бюджетных средств), в том числе на мероприятия противопожарной безопасности с 800,0 тыс. рублей до 399,0 тыс. рублей (или на 50,1 % от первоначально запланированных бюджетных средств), на текущий ремонт с 951,0 тыс. рублей до 640,0 тыс. рублей (или на 32,7 %), на капитальный ремонт с 2500,0 тыс. рублей до 1000,0 тыс. рублей (или на 60 %). При этом сокращение ассигнований было осуществлено после заключения муниципальных контрактов на выполнения вышеуказанных работ, в результате возникла кредиторская задолженность;
4. Бюджетные сметы доходов и расходов Управлением культуры в течение 2006 года на основании уведомлений об изменении сметных назначений не корректировались. В результате были профинансированы расходы, не предусмотренные бюджетными сметами в разрезе целевых статьей;
5. По состоянию на 01 января 2007 года задолженность по налогу на доходы физических лиц по сравнению с началом года возросла на 220,1 тыс. рублей или на 42,5%. Во внебюджетные фонды по сравнению с началом года общая сумма задолженности снизилась на 1617,6 тыс. рублей или 13,8 %, при этом:  в фонд социального страхования  и страховым взносам по несчастным случаям на производстве возросла на 523,4 тыс. рублей или более чем в четыре раза; в территориальный фонд и федеральный фонд обязательного  социального страхования снизилась на 2314,1 тыс. рублей или на 66,2 %; в пенсионный фонд РФ увеличилась на 173,1 тыс. рублей или 2,1%;
6. В результате необоснованного завышения тарифных разрядов, нецелесообразностью включения ряда должностей в штат структурных подразделений ГДК «СРВ» годовой  фонд оплаты труда за 2006 год в целом по подведомственным Управлению культуры учреждениям был завышен на 1614,8 тыс. рублей;
7. Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений, финансируемых из бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа, утверждённым решением Петропавловск-Камчатской Городской Думы от 29.12.2005 № 272-р (далее - Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений), не определён чёткий порядок формирования фонда оплаты труда работников учреждений культуры, в частности фонда доплат;

8. Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений не определён чёткий порядок выплаты доплат работникам, имеющим почётные звания (периодичность выплаты; круг лиц, на которых распространяется Положение в части выплаты данной доплаты);

9. Для определения и обоснованности штатной численности учреждений культуры (культурно-досуговых, библиотечной системы) на местном уровне отсутствуют нормативные правовые акты, которыми бы были установлены нормативы предельной численности работников данных учреждений, или разработаны и утверждены штатные нормативы или типовые штаты;

10. В ходе проверки документы, подтверждающие обоснованность установленных групп по оплате труда руководителей и специалистов в 2006 году, в том числе и ГДК «СРВ» (группа оплаты труда с 2003 года не уточнялась и определена на уровне 2002 года),  представлены не были. При этом, на местном уровне не разработаны нормативные правовые акты, определяющие показатели и порядок отнесения учреждений к группам по оплате труда руководителей;
11. Нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в не определён порядок оплаты (авансирования) поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. В результате Управлением культуры в большинстве случаев предоплата поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг в 2006 году осуществлялась в размере 100 %;
12. По состоянию на 1 января 2007 года кредиторская задолженность по расчётам Управления культуры с поставщиками и подрядчиками по сравнению с началом года увеличилась на 731,2 тыс. рублей или на 19,7 %; дебиторская задолженность - возросла на 659,6 тыс. рублей или на 62,8 %;
13. В нарушение статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», пункта 5 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчётности по окончании финансового  2006 года перед составлением годовой отчётности инвентаризация расчётов не проводилась. В результате несвоевременного отражения Управлением культуры хозяйственных операций в регистрах бюджетного учёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками, отсутствия результатов инвентаризации расчётов (актов сверки) кредиторская и дебиторская задолженность по состоянию на 1 января 2006 года, 1 января 2007 года не является достоверной;
14. В результате завышения подрядчиками нормативных накладных расходов, сметной прибыли, объёмов расхода материалов, а также в целом объёмов выполненных работ Управлением капстроительства необоснованно приняты к оплате работы на общую сумму 114,6 тыс. рублей. В ходе проведения проверки подрядными организациями необоснованно полученные средства в полном объёме  были возвращены Управлению капстроительства. По результатам проверки согласно уведомлениям Департамента об объёмах финансирования Управлению капстроительства было уменьшено финансирование 2007 года на общую сумму 37,6 тыс. рублей; денежные средства в сумме 77,0 тыс. рублей перечислены Управлением капстроительства в доход городского бюджета;
15. Проверкой правильности и обоснованности расчётов с поставщиками и подрядчиками, подотчётными лицами установлено нецелевое использование средств в общей сумме 942,2 тыс. рублей, отвлечение бюджетных средств с раздела 08 «Культура» на раздел 07 «Образование» в сумме 100,0 тыс. рублей;
16. Проверкой обоснованности расчётов с поставщиками и подрядчиками установлено, что МУП «ДЭЗ» необоснованно выставлялись счета Управлению культуры за обслуживания электросетей (за 2006 год на общую сумму 49,3 тыс. рублей), а управлением были приняты к оплате данные счета;
17. По состоянию на 1 января 2007 года по расчётам Управления культуры с подотчётными лицами по сравнению с началом года дебиторская задолженность увеличилась на 29,9 тыс. рублей или на 71,8 %; кредиторская – уменьшилась на 1124,3 тыс. рублей или 98,8 %. Задолженность по оплате проезда в отпуск работников Управления культуры за 2001-2005 годы была погашена в полном объёме;
18. Сметами расходов на проведение культурно-массовых мероприятий по приобретению товарно-материальных ценностей в качестве призов расходы утверждались по фактическим затратам. В целях эффективного и рационального использования средств бюджета, выделяемых на организацию и проведение культурно-массовых мероприятий, обоснованности количества приобретаемых призов и ценных подарков указанные сметы (или приложения к ним) не содержат конкретный перечень конкурсных мероприятий, по итогам которых должны быть вручены призы (и соответственно их количество, наименование) и, следовательно, отсутствует конкретный расчёт денежных средств, необходимых для проведения конкурсных мероприятий;
19. В нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса РФ, статьи 41 Бюджетного кодекса Камчатской области, статьи 16 Положения о муниципальном заказе и о порядке его размещения в Петропавловск-Камчатском городском муниципальном образовании Управлением культуры в 2006 году реестр закупок не вёлся;
20. В нарушение статьи 71 Бюджетного кодекса РФ, положений Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд», руководством подведомственных Управлению культуры учреждений (УК «Централизованная библиотечная система», музыкальных школ) допускались случаи закупки товаров, работ, услуг на сумму, превышающую 200,0 тыс. рублей, без заключения муниципальных контрактов и соблюдения соответствующих процедур размещения муниципальных заказов. Таким образом, в 2006 году были заключены договоры на выполнение работ, оказание услуг на общую сумму 1060,7 тыс. рублей;
21. Управлением капстроительства допускались случаи заключения муниципальных контрактов на сумму, превышающую объём средств, предусмотренных бюджетом города на 2006 год. В результате превышения цены заключённых муниципальных контрактов над предусмотренными бюджетными ассигнованиями, а также сокращения бюджетных ассигнований в октябре 2006 года и недофинансирования по состоянию на 1 января 2007 года кредиторская задолженность по ремонту библиотек составила 194,8 тыс. рублей, культурно-досуговых учреждений - 57,0 тыс. рублей;
22. Со стороны культурно-досуговых учреждений Управления культуры отсутствует должный контроль за поступлением доходов от использования имущества, оказания платных услуг.

Предложения:

1. Направить Отчёт о результатах проверки целевого и эффективного использования средств местного бюджета, выделенных в 2006 году по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации»:
2. в Городскую Думу Петропавловск-Камчатского городского округа,
3. Главе Петропавловск-Камчатского городского округа,
4. в Департамент экономической и бюджетной политики администрации Петропавловск-Камчатского городского округа,
5. в Департамент социального развития Петропавловск-Камчатского городского округа;
6. в Управление культуры г. Петропавловска-Камчатского;
7. Городской Думе Петропавловск-Камчатского городского округа и Главе города направить информационные письма с предложением учесть в соответствующих планах работы на 2007 год вопросы разработки и утверждения нормативных правовых актов, регламентирующих:
8. порядок формирования фонда оплаты труда работников учреждений культуры, в частности фонда доплат;
9. порядок выплаты доплат работникам, имеющим почётные звания;
10. показатели и порядок отнесения учреждений к группам по оплате труда руководителей;
11. нормативы предельной численности работников учреждений, или штатные нормативы, типовые штаты в целях обоснованности штатной численности учреждений культуры (культурно-досуговых, библиотечной системы);
12. порядок оплаты (авансирования) поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;
13. В адрес Департамента социального развития Петропавловск-Камчатского городского округа направить письмо с предложениями по принятию следующих мер:
14. обеспечить соблюдение порядка внесения изменений в утверждённые сметы доходов и расходов;
15. при установлении тарифных разрядов работникам учреждений культуры соблюдать требования тарифно-квалификационных справочников, иных нормативных правовых актов, регулирующих порядок оплаты труда;
16. не допускать нецелевого использования средств бюджета;
17. обеспечить ведение подведомственными учреждениями реестра закупок;
18. обеспечить контроль за соблюдением порядка заключения договоров подведомственными учреждениями культуры;
19. определить порядок списания товарно-материальных ценностей на проведение культурно-массовых мероприятий, обеспечивающий прозрачность расходования средств на указанные мероприятия;
20. обеспечить контроль за правильностью учёта  учреждениями культуры доходов от использования имущества, платных услуг;
21. осуществлять расчёты с МУП «ДЭЗ» на основании и в соответствии с заключёнными договорами;
22. В адрес Департамента экономической и бюджетной политики администрации Петропавловск-Камчатского городского округа направить письмо с предложениями:
23. обеспечить соблюдение порядка санкционирования исполнения бюджета по расходам;
24. обеспечить контроль за внесением учреждениями соответствующих изменений в смету доходов и расходов;
25. В адрес МУ «Управление капитального строительства и ремонта» начальнику Иванову А.С. направить письмо с предложением не допускать нарушений, выявленных Контрольно-счетной палаты в результате проверки:
26. заключать муниципальные контракты в пределах утверждённых бюджетом ассигнований;
27. обеспечить надлежащий контроль за правильностью и обоснованностью составления подрядчиками смет на выполнение работ, актов выполненных работ;
28. В адрес Управления культуры г. Петропавловска-Камчатского направить письмо с предложением провести сверки расчётов учреждения с поставщиками и подрядчиками с целью подтверждения достоверности кредиторской и дебиторской задолженности.

 

Аудитор Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа	Е. А. Коваленко
Аудитор Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа	М. П. Кушнир