ОТЧЁТ
о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности
муниципального унитарного предприятия Петропавловск-Камчатского городского округа «Горизонт» за 2007 год

 

г. Петропавловск-Камчатский «18» ноября 2008 года
                                     

Основание для проведения ревизии: пункт 5.6 Плана работы Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа на 2008 год (решение Коллегии от 10.01.2008 года), поручение Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа (решение от 30.01.2008 № 40-р).
В ревизии принимали участие работники Комитета по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа в соответствии с рабочим планом проведения ревизии от 29.04.2008 года.
Цель ревизии: проверить законность и эффективность использования и распоряжения муниципальным имуществом, закреплённым на праве хозяйственного ведения за предприятием.  
Предмет ревизии: учредительные документы; годовые и периодические бухгалтерские и статистические отчёты; налоговые декларации и расчёты к ним; лицензии на все осуществляемые виды деятельности; финансовая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции с муниципальным имуществом; договоры, платёжные и иные первичные документы; данные регистров бухгалтерского учёта. 
Объект ревизии: муниципальное унитарное предприятие Петропавловск-Камчатского городского округа «Горизонт» (далее – МУП «Горизонт» или предприятие)
Ревизуемый период: 2007 год
Срок проведения ревизии: с 29 апреля 2008 года по 06 июня 2008 года.
По результатам ревизии составлен акт от 17.06.2008 № 17-05, с которым ознакомлено руководство МУП «Горизонт». 01.07.2008 года в адрес Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – Контрольно-счетная палата) представлены разногласия МУП «Горизонт» к акту ревизии. Контрольно-счетной палатой дано заключение на представленные разногласия от 03.07.2008 № 01-18-234/03.
В период подготовки отчёта по результатам ревизии с целью информирования о результатах контрольного мероприятия направлены письма в адрес Главы Петропавловск-Камчатского городского округа, Комитета по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа, Комитета городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа, а также МУП «Горизонт». Настоящий отчёт подготовлен с учётом итогов согласования материалов ревизии и результатов работы МУП «Горизонт», Комитета по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа и Комитета городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа по устранению недостатков.
Настоящий отчёт подготовлен ведущим специалистом Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа Е.М. Приваловой.


Результаты ревизии:

  1. Общие положения. Анализ нормативно-правовой базы создания и обеспечения деятельности унитарного предприятия, а также учредительных и распорядительных документов

Большую часть ревизуемого периода (до 11.09.2007 года) МУП «Горизонт» осуществляло свою деятельность на основании Устава от 24.09.1998 года, утверждённого председателем Комитета по управлению имуществом г. Петропавловска-Камчатского (далее – Комитет)1.
В дальнейшем, приказом Комитета от 11.09.2007 № 747 был утверждён Устав предприятия в новой редакции, в целом, соответствующий требованиям Положения о муниципальных унитарных предприятиях2. Вместе с тем, ревизией установлено, что в нарушение п. 1 ст. 24 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»3 в Уставе МУП «Горизонт» в числе источников формирования имущества предприятия, помимо кредитов банков, определены кредиты других кредиторов, тогда как согласно указанной статье заимствования унитарным предприятием могут осуществляться в форме: кредитов по договорам с кредитными организациями, бюджетных кредитов, либо путём размещения облигаций или выдачи векселей. Перечень заимствований унитарным предприятием является закрытым, то есть иные формы заимствований (кредиты других кредиторов) законодательством не установлены.
Целями создания предприятия согласно п. 2.1. Устава являются выполнение работ, оказание услуг для решения городских социальных задач, удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли. Для достижения поставленных целей Уставом предприятия определены следующие основные виды деятельности: управление эксплуатацией жилого фонда, управление эксплуатацией нежилого фонда, деятельность гостиниц и прочих мест для проживания, а также сдача внаем собственного недвижимого имущества.  
В соответствии с распоряжением Главы Петропавловск-Камчатского городского округа от 19.04.2006 № 81-р «Об определении отраслевых органов управления муниципальными унитарными предприятиями Петропавловск-Камчатского городского округа» отраслевым органом предприятия является Комитет городского хозяйства администрации Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – КГХ).
Несмотря на то, что планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия постоянно рассматривается на заседаниях балансовой комиссии, в нарушение ст. 15 Положения о муниципальных унитарных предприятиях программа финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт» на 2007 год (также как и на текущий – 2008 год)4, отражающая основные направления деятельности по достижению целей, определённых Уставом предприятия, Комитетом не утверждалась, и, соответственно, в Городскую Думу Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – Городская Дума) для сведения не предоставлялась.
Как показала ревизия, такая ситуация обусловлена отказом КГХ предоставлять программы деятельности подведомственных унитарных предприятий Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – городской округ) по причине невозможности их согласования и утверждения в положенный срок.
Так, в соответствии со ст. 15 Положения о муниципальных унитарных предприятиях руководитель унитарного предприятия представляет ежегодно до первого июля текущего года в Комитет и соответствующий отраслевой орган администрации программу финансово-хозяйственной деятельности унитарного предприятия на следующий год. Соответствующий отраслевой орган администрации до первого сентября текущего года вносит свои поправки в проект программы и направляет его для утверждения в Комитет, который до первого октября текущего года направляет утвержденные программы для сведения в Городскую Думу.
Между тем, утверждение тарифов деятельности унитарных предприятий (экономической основы унитарного предприятия) на следующий финансовый год производится в сентябре-декабре текущего года. В этой связи, по мнению руководства отраслевого органа – КГХ, без утверждённых тарифов не представляется возможным в установленные сроки произвести точные расчёты показателей программы финансово-хозяйственной деятельности унитарного предприятия на следующий год.
Таким образом, в сложившейся ситуации, необходимо внесение изменений в Положение о муниципальных унитарных предприятиях в части сроков согласования и утверждения программ деятельности унитарных предприятий городского округа уполномоченными органами.
Вместе с тем,  возможным является согласование и утверждение программ финансово-хозяйственной деятельности предприятий с последующей их корректировкой в случае необходимости.
Следует отметить, что с учётом результатов ревизии, программа финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт» на 2009 год согласована Комитетом городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа в сроки, установленные решением Петропавловск-Камчатской Городской Думы от 28.04.2004 №71-р, утверждена Комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа и направлена Председателю Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа для сведения. После утверждения тарифов на работы и услуги по содержанию и ремонту многоквартирных домов, оказываемые МУП «Горизонт», а также тарифов на услуги организаций коммунального комплекса, программа финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт» будет уточнена.     

2. Учёт капитала унитарного предприятия

Согласно п. 3.5. Устава МУП «Горизонт» в новой редакции, размер уставного фонда предприятия составляет 62730,0 тыс. рублей.
Ранее, Уставом предприятия (действовавшим в период с сентября 1998 года по сентябрь 2007 года) размер уставного капитала предприятия был определён как сумма оценочной стоимости муниципального имущества, передаваемого предприятию Комитетом по договору о его передаче на праве хозяйственного ведения.
Формирование уставного фонда в сумме 62730,0 тыс. рублей произведено в 1999 году. Однако какими-либо документами, подтверждающими фактические источники формирования уставного фонда,  а также факт проведения оценки передаваемого имущества, предприятие не располагает. При этом согласно письму Комитета от 05.06.2008 № 7928/7 уставный фонд предприятия в размере 62730,0 тыс. рублей сформирован муниципальным имуществом, закреплённым за предприятием на праве хозяйственного ведения, по остаточной стоимости (здания общежитий общей остаточной стоимостью 61060,9 тыс. рублей и инженерные сети остаточной стоимостью 1668,3 тыс. рублей).
Таким образом, фактически уставный фонд предприятия был сформирован собственником вразрез с Уставом предприятия (не по оценочной, а по остаточной стоимости) и без документального подтверждения источников формирования уставного фонда. Также в настоящее время размер уставного фонда по бухгалтерскому учёту МУП «Горизонт» не соответствует данным Комитета на 0,7 тыс. рублей (в учёте –  62729,9 тыс. рублей, по данным Комитета – 62729,2 тыс. рублей).
В этой связи, необходима дальнейшая оценка правильности формирования и отражения уставного фонда в учёте и отчётности предприятия.
Как показала ревизия, начиная с 01.01.2001 года, бухгалтерией предприятия допущена ошибка при отражении в бухгалтерском учёте средств добавочного капитала.
С момента вступления в силу (01.01.2001 года) нового Плана счетов бухгалтерского учёта получение основных средств на праве хозяйственного ведения сверх суммы уставного фонда должно отражаться в бухгалтерском учёте в составе нераспределённой прибыли (счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).
При переходе на новый План счетов бухгалтерского учёта бухгалтерией предприятия не произведены необходимые учётные записи по переносу в нераспределенную прибыль показателей добавочного капитала, созданного в соответствии с ранее действующими нормативными документами.
Кроме того, отражение в бухгалтерском учёте МУП «Горизонт» объектов основных средств, закреплённых за ним на праве хозяйственного ведения после 01.01.2001 года, ошибочно производится в корреспонденции со счётом 83 «Добавочный капитал», вместо счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», что в конечном итоге приводит к систематическому искажению данных бухгалтерской отчётности предприятия.
Так, по состоянию на 01.01.2008 года добавочный капитал предприятия в части субсчёта 83-3 «Другие источники» составил 64536,1 тыс. рублей, и таким образом, по причине неправильного отражения в учёте и отчётности стоимости имущества, переданного предприятию в хозяйственное ведение, убыток предприятия, подлежащий покрытию, завышен (на размер сформированного добавочного капитала в части «других источников») на 64536,1 тыс. рублей. По данным проверки, при условии правильного отражения в учёте предприятия основных средств, принятых в хозяйственное ведение, на балансе МУП «Горизонт» по состоянию на 01.01.2008 года числился бы непокрытый убыток в сумме 114623,0 тыс. рублей.
По результатам ревизии, 30.09.2008 года внесены исправления в бухгалтерский учёт предприятия, в результате чего, объекты основных средств, закреплённые за ним на праве хозяйственного ведения, отражены на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».  


3. Организация и состояние бухгалтерского учёта и отчётности унитарного предприятия

В целях бухгалтерского учёта на предприятии применяется план счетов, утверждённый приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, а также журнально-ордерная форма счетоводства с использованием бухгалтерской компьютерной программы «1С Предприятие». Регистры бухгалтерского учёта представлены в виде аналитического и синтетического учётов, а налогового учёта – в виде аналитических таблиц.
Способы и методы ведения бухгалтерского учёта в ревизуемом периоде в МУП «Горизонт» были определены приказом от 29.12.2006 № 466 «Об утверждении учётной политики предприятия для целей бухгалтерского учёта 2007 года» (далее – учётная политика). На предприятии применяются унифицированные формы первичной учётной документации, утверждены рабочий план счетов, график документооборота, структура бухгалтерии, штатное расписание и перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учётных документов. Способы и методы ведения налогового учёта на предприятии не определены, так как в нарушение НК РФ, учётная политика в целях налогообложения на предприятии не утверждена.
Согласно письму МУП «Горизонт» от 10.11.2008 № 01-56/1550, замечание Контрольно-счетной палаты учтено при формировании учётной политики предприятия на 2009 год.

4. Состав и структура основных фондов унитарного предприятия.
Оценка соблюдения порядка предоставления сведений об имуществе муниципального предприятия соответствующим получателям информации (в том числе  Комитету по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа)

4.1 Состав и структура основных средств унитарного предприятия

Согласно данным отчёта по основным средствам остаточная стоимость основных средств МУП «Горизонт» по состоянию на 01.01.2007 года составила 252270,7 тыс. рублей, а на 01.01.2008 года – 269714,9 тыс. рублей. Увеличение остаточной стоимости в сумме 17444,2 тыс. рублей обусловлено большей частью закреплением за предприятием в 2007 году на праве хозяйственного ведения ряда зданий и отдельных помещений в зданиях.
По данным бухгалтерского баланса общая сумма внеоборотных активов МУП «Горизонт» по состоянию на 01.01.2007 года составила 364497,0 тыс. рублей, а на 01.01.2008 года – 334783,0 тыс. рублей.
Обследованием финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт», проведённым Контрольно-счетной палатой в 2007 году5, было установлено, что в нарушение п. 17 ПБУ 6/016 в 2006 году начисление амортизации по ряду объектов жилищного фонда, закреплённых за МУП «Горизонт» на праве хозяйственного ведения после 1 января 2006 года, не производилось. Аналогичная ситуация наблюдалась и в первом полугодии 2007 года.
Как показала ревизия, МУП «Горизонт» внесло в бухгалтерский учёт надлежащие исправления. В результате, данные бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2008 года в части стоимости объектов жилищного фонда, закреплённых за МУП «Горизонт» на праве хозяйственного ведения после 01.01.2006 года, являются достоверными.
По данным бухгалтерского учёта общая балансовая стоимость основных средств МУП «Горизонт» по состоянию на 01.01.2007 года составила 364738,2 тыс. рублей, а на 01.01.2008 года – 392278,4 тыс. рублей.
В 2007 году балансовая стоимость имущества уменьшалась в результате: приватизации отдельных помещений на 6803,5 тыс. рублей, реализации основных средств на 27,0 тыс. рублей.
Вследствие закрепления за предприятием на праве хозяйственного ведения ряда зданий и помещений в зданиях балансовая стоимость имущества предприятия увеличилась на 33494,9 тыс. рублей, также в результате самостоятельного приобретения объектов основных средств - 875,9 тыс. рублей, из которых 663,1 тыс. рублей – стоимость 5 теплосчётчиков, приобретённых МУП «Горизонт» по дополнительному соглашению к договору аренды от 01.11.2006 № 26/2006 , заключённому с МУП «УМИТ»7.
Таким образом, балансовая стоимость основных средств предприятия в 2007 году увеличилась на 27540,2 тыс. рублей.
Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учёта.
При этом в соответствии с п. 5 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учёте»8 все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учёта без каких-либо пропусков или изъятий.
Как показала ревизия, вследствие невозможности своевременно получить информацию о приватизированных в течение года помещениях в зданиях, закреплённых за МУП «Горизонт» на праве хозяйственного ведения, выявленные результаты приватизации отражаются работниками предприятия по окончании финансового года. Так, записи по списанию балансовой стоимости приватизированных в 2007 году площадей в зданиях МУП «Горизонт» были произведены 31.12.2007 года.
Вместе с тем, МУП «Горизонт» не производит списание износа (амортизационных отчислений) в части приватизированных площадей, в результате чего показатели остаточной стоимости основных средств, отражаемые в отчётности предприятия, являются не в полной мере достоверными. Кроме того, к некорректному начислению износа (амортизации) по объектам основных средств МУП «Горизонт» приводит также и несвоевременное списание с бухгалтерского учёта балансовой стоимости приватизированных площадей.

4.2 Оценка соблюдения порядка предоставления сведений об имуществе муниципального предприятия соответствующим получателям информации (в том числе  Комитету по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа)

Согласно п. 8 Положения о порядке ведения Реестра9 для учёта муниципального имущества, имеющегося у юридических лиц, последние обязаны ежегодно, не позднее 1 апреля текущего года, представлять в Комитет карту учёта муниципального имущества, имеющегося у юридического лица по форме согласно приложению на бумажных и электронных носителях.
В ходе проведённых контрольных мероприятий было установлено, что карта учёта муниципального имущества по состоянию на 1 января 2007 года (далее – карта учёта на 1 января 2007 года) содержит не в полной мере достоверную информацию по ряду объектов муниципальной собственности.
Так, остаточная стоимость отдельных объектов муниципального имущества, отражённая в карте учёта на 1 января 2007 года, ошибочно превысила аналогичный показатель бухгалтерской отчётности МУП «Горизонт» на 19,8 тыс. рублей. В то же время имели место случаи занижения стоимости основных средств по сравнению с аналогичным показателем бухгалтерской отчётности МУП «Горизонт» на 350,4 тыс. рублей.
Проверка сведений, представленных МУП «Горизонт» в Комитет, и данных бухгалтерского учёта предприятия отклонений в части балансовой и остаточной стоимостей основных средств предприятия по состоянию на 01.01.2008 год не выявила. Вместе с тем карта учёта на 1 января 2008 года содержит не в полной мере достоверную информацию в части площадей зданий, оставшихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт» по итогам приватизации 2007 года: суммарная площадь ряда зданий была завышена на 7711,2 кв.м. Согласно письму МУП «Горизонт» от 10.11.2008 № 01-56/1550, при составлении карты муниципального имущества по состоянию на 01.01.2009 года, замечания по учёту площадей в зданиях общежитий, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт» будут учтены и приведены в соответствие.
Согласно письму МУП «Горизонт» от 10.11.2008 № 01-56/1550, при составлении карты муниципального имущества по состоянию на 01.01.2009 года, замечания по учёту площадей в зданиях общежитий, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт» будут учтены и приведены в соответствие.

4.3. Проверка  правильности проведения инвентаризации и отражения фактов поступления основных средств МУП «Горизонт»

Согласно п. 1. ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Исходя из положений п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации , для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая комиссия. При большом объёме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии.
В нарушение Методических указаний по инвентаризации приказ руководителя МУП «Горизонт» о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии на предприятии не издавался. Состав рабочей инвентаризационной комиссии на 2007 год был утверждён приказом от 19.01.2007 № 19-П. Приказом руководителя МУП «Горизонт» от 31.12.2007 № 328-П на предприятии также была создана комиссия по списанию основных фондов и товарно-материальных ценностей.
В нарушение пункта 2.3 вышеупомянутых указаний инвентаризация основных фондов в ряде случаев проводилась без участия одного из членов инвентаризационной комиссии, что влечёт признание результатов инвентаризации недействительными. Кроме того, во всех инвентаризационных описях основных средств, составленных в 2007 году, стоит факсимильная подпись председателя комиссии.
Ревизией также установлено, что в 2007 году не проводилась инвентаризация ряда объектов балансовой стоимостью 750,7 тыс. рублей, полученных МУП «Горизонт» по договорам безвозмездного пользования.
Обследованием финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт», проведённым Контрольно-счетной палатой в 2007 году, было установлено, что предприятие не отражало на счетах бухгалтерского учёта ряд объектов, полученных от МУП «УМИТ» по договорам аренды. Ревизия показала, что в 2007 году на счетах бухгалтерского учёта МУП «Горизонт» не был отражён автомобиль Toyota Tundra Access Cab SR-5 2002 года выпуска балансовой стоимостью 500,0 тыс. рублей, полученный по договору аренды от 01.08.2007 № 23.
По результатам проведённого Контрольно-счетной палатой обследования, МУП «Горизонт» в 2008 году внесены в бухгалтерский учёт предприятия надлежащие исправления в части договоров аренды.

5. Анализ расчётов МУП «Горизонт» с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2007 год
5.1. Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия за 2007 год

По состоянию на 01.01.2007 год по данным бухгалтерского учёта МУП «Горизонт» кредиторская задолженность предприятия составила 207384,0 тыс. рублей, в том числе перед: поставщиками и подрядчиками – 129684,0 тыс. рублей; персоналом организации – 6300,0 тыс. рублей; государственными внебюджетными фондами – 33684,0 тыс. рублей; бюджетной системой РФ по налогам и сборам – 37534,0 тыс. рублей; прочими кредиторами – 182,0 тыс. рублей.
В 2007 году общая сумма кредиторской задолженности МУП «Горизонт» увеличилась на 24353,0 тыс. рублей или на 11,74 % и по состоянию на 01.01.2008 года составила 231737,0 тыс. рублей, в том числе перед: поставщиками и подрядчиками – 128286,0 тыс. рублей, персоналом организации – 3350,0 тыс. рублей; государственными внебюджетными фондами – 27350,0 тыс. рублей; бюджетной системой РФ по налогам и сборам – 12574,0 тыс. рублей; прочими кредиторами – 60177,0 тыс. рублей.
В то же время, необходимо отметить, что в 2007 году было произведено списание кредиторской задолженности в сумме 9761,7 тыс. рублей в прочие доходы предприятия, из которой 762,1 тыс. рублей – в связи с истечением срока исковой давности, а 8999,6 тыс. рублей – по взаимному соглашению о погашении задолженности между МУП «Горизонт» и Угай А. Г.
По состоянию на 31.12.2007 года по данным бухгалтерского учёта МУП «Горизонт» значится кредиторская задолженность перед ООО «Вектор» в сумме 24,4 тыс. рублей в части комиссионного вознаграждения по договору от 20.11.2007 № 20-11, предметом которого является приём платежей от населения за коммунальные услуги через терминалы самообслуживания, расположенные по адресам: проспект 50 лет Октября, дом 25А; проспект Победы, дом 51 и Космический проезд, дом 3В.
По результатам обследования финансового состояния МУП «Горизонт» за 2006 год и 1-е полугодие 2007 года, проведённого Контрольно-счетной палатой в 2007 году, 12.03.2008 года МУП «Горизонт» заключён договор, по условиям которого ООО «Вектор» участвует в расходах предприятия по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома пропорционально площади, занимаемой терминалами, а также в расходах по оплате электроэнергии, необходимой ООО «Вектор» для использования указанного имущества. Договор распространяет своё действие на  отношения сторон, возникшие с 20.11.2007 года, и действует на период размещения терминалов в помещениях многоквартирных домов. Следует отметить, что договоры аренды на части нежилых помещений под терминалами ООО «Вектор» на момент проведения ревизии не заключены.    
Ревизией также установлено, что 01.03.2007 года предприятием с МУП «УМИТ» заключён договор на приём платежей от населения за коммунальные услуги через терминалы самообслуживания, срок действия которого установлен сторонами до 31.12.2007 года. Фактически сбор денежных средств и начисление комиссионного вознаграждения МУП «УМИТ» производились с марта по октябрь 2007 года. Однако договоры аренды на части нежилых помещений занимаемые терминалами МУП «УМИТ», а также на возмещение расходов по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирных домов и оплате электроэнергии, потребляемой указанными терминалами, предприятием не заключались.

5.2. Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия за 2007 год

По состоянию на 01.01.2007 года по данным бухгалтерского учёта МУП «Горизонт» дебиторская задолженность составила 112254,0 тыс. рублей, в том числе: покупателей и заказчиков – 109147,0 тыс. рублей, прочих дебиторов – 106,0 тыс. рублей. 
В 2007 году общая сумма дебиторской задолженности МУП «Горизонт» уменьшилась на 18204,0 тыс. рублей, или на 16,2 % и по состоянию на 01.01.2008 года составила 94050,0 тыс. рублей, в том числе: покупателей и заказчиков –80132,0 тыс. рублей, прочих дебиторов – 89,0 тыс. рублей. 
Ревизия показала, что данные отчётности МУП «Горизонт» в части сумм дебиторской задолженности являются не в полной мере достоверными. Так, в бухгалтерском учёте предприятия по состоянию на 01.01.2007 года и на 01.01.2008 года числится дебиторская задолженность НОУ СПО «Колледж экономики и права» (далее – Колледж) за аренду нежилых помещений в домах 29 и 33 по улице Владивостокская и возмещение эксплуатационных расходов и коммунальных платежей согласно договорам от 31.12.2002 № 32, 33 в сумме 9508,3 тыс. рублей. Срок действия отмеченных договоров был установлен сторонами на период с 01.01.2003 по 31.12.2007 года. При этом в нарушение п. 2 ст. 651 ГК РФ договоры от 31.12.2002 № 32, 33 не прошли процедуру государственной регистрации, в связи с чем, в силу п. 3 ст. 433 ГК РФ являются незаключёнными.
Решением арбитражного суда Камчатской области от 06.05.2005 года были удовлетворены исковые требования МУП «Горизонт» к Колледжу в части взыскания с последнего в пользу предприятия 2887,6 тыс. рублей неосновательного обогащения и истребования нежилых помещений, занимаемых Колледжем. Однако, несмотря на решение суда, Колледж занимал указанные нежилые помещения до конца 2007 года, не производя при этом никаких платежей в пользу МУП «Горизонт». Фактически выселение Колледжа из занимаемых помещений было произведено в первом квартале 2008 года (то есть спустя почти 3 года со дня вынесения судом решения об истребовании нежилых помещений).
Таким образом, после вынесения судом решения в бухгалтерском учёте МУП «Горизонт» следовало сторнировать ранее начисленные эксплуатационные и коммунальные расходы, произведённые до 06.05.2005 года и отразить в части дебиторской задолженности сумму, определённую решением суда к взысканию (2887,6 тыс. рублей). Следовательно, по состоянию на 01.01.2007 года дебиторская задолженность Колледжа должна составлять 2887,6 тыс. рублей, что на 6620,8 тыс. рублей меньше дебиторской задолженности, фактически числящейся в бухгалтерском учёте МУП «Горизонт».
Также, в 2007 году в связи с истечением срока исковой давности было произведено списание дебиторской задолженности в сумме 1284,4 тыс. рублей в прочие расходы предприятия. При этом наиболее крупными должниками являлись: ООО «Рипор» – 280,9 тыс. рублей; ИП Молчан Н.Н. – 270,7 тыс. рублей; ИП Ясикова С.Н. – 220,6 тыс. рублей; ИП Егоров А.В. – 120,0 тыс. рублей; ИП Дегтярева Т.Н. – 83,1 тыс. рублей; ИП Кочерина В.В. – 65,7 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2008 года наиболее крупными дебиторами-арендаторами нежилых помещений в зданиях МУП «Горизонт» по данным бухгалтерского учёта МУП «Горизонт» являются:

  1. ИП Филимонов В.В., задолженность - 1698,0 тыс. рублей;
  2. ИП Расулов Р.А., задолженность - 601,8 тыс. рублей;
  3. ООО «Хельга», задолженность - 241,6 тыс. рублей;
  4. ИП Матвеев И.В., задолженность - 206,9 тыс. рублей;
  5. ИП Минцев Г.Л., задолженность - 143,8 тыс. рублей;
  6. ИП Веселов Д.Ю. задолженность - 154,0 тыс. рублей;
  7. МУП «Северное», задолженность - 176,2 тыс. рублей;
  8. ООО «Солнечный мир», задолженность - 75,6 тыс. рублей;
  9. ИП Корнюша Н.П., задолженность - 85,6 тыс. рублей;
  10. ИП Данилов Е.А., задолженность - 62,9 тыс. рублей;
  11. Спортивная школа тхэквондо, задолженность - 66,5 тыс. рублей.

При этом, указанная дебиторская задолженность в части ИП Филимонова В.В., МУП «Северное» и Спортивной школы тхэквондо возникла в 2004 году. Таким образом, на момент проверки по ней истёк срок исковой давности, в связи с чем, дебиторская задолженность в сумме 1940,8 тыс. рублей подлежит списанию в расходы предприятия, что отразится на финансовом результате предприятия в сторону увеличения убытков.     
Как показала ревизия, МУП «Горизонт» претензионную работу в отношении должников в большинстве случаев не осуществляло. Несмотря на имеющуюся существенную задолженность арендаторов перед МУП «Горизонт», на протяжении 2007 года в Арбитражный суд не было подано ни одного искового заявления о взыскании данной задолженности. Так, лишь в ходе проведения ревизии выставлены претензии девяти арендаторам на общую сумму 1141,4 тыс. рублей. Кроме того, предприятием не осуществляется оперативный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженностей, что в свою очередь, отрицательно влияет на финансовый результат предприятия.
По состоянию на 01.01.2007 года и на 01.01.2008 года в бухгалтерском учёте предприятия числится также дебиторская задолженность квартиросъёмщиков в общей сумме 3032,3 тыс. рублей и 5888,9 тыс. рублей соответственно.
Следует отметить, что в бухгалтерском учёте МУП «Горизонт» по состоянию на 01.01.2007 года числилась дебиторская задолженность МУ «Долговой центр» в сумме 45196,6 тыс. рублей, не подтверждённая документально.
По результатам встречной проверки МУ «Долговой центр», проведённой  Контрольно-счетной палатой, установлено, что по состоянию на 01.01.2007 года и на 01.01.2008 года кредиторская и дебиторская задолженности в бухгалтерском учёте учреждения не числятся. Более того, такого контрагента как МУП «Горизонт» в бухгалтерском учёте МУ «Долговой центр» не значится.
При этом следует отметить, что по результатам обследования финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт», проведённого Контрольно-счетной палатой в 2007 году, указанная дебиторская задолженность в сумме 45196,6 тыс. рублей 31.12. 2007 года была сторнирована.
В то же время, Контрольно-счетной палатой городского округа проведена проверка Муниципального учреждения «Дирекция службы заказчика по жилищно-коммунальному хозяйству г. Петропавловска-Камчатского» (далее – МУ «ДСЗ») в части взаиморасчётов с МУП «Горизонт». Проверка МУ «ДСЗ» показала, что 10.01.2006 года в бухгалтерском учёте МУ «ДСЗ» отражена кредиторская задолженность перед МУП «Горизонт» в размере 12003,3 тыс. рублей, в том числе: задолженность по возмещению субсидий в сумме 3929,2 тыс. рублей и задолженность по расходам, связанным с предоставлением льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, в размере 8074,1 тыс. рублей. Однако документы, подтверждающие данную кредиторскую задолженность, к проверке представлены не были.
В 2006 году частично была погашена задолженность по субсидиям в сумме 1293,5 тыс. рублей. Таким образом, по состоянию на 01.01.2007 года и на 01.01.2008 года по данным бухгалтерского учёта МУ «ДСЗ» значилась кредиторская задолженность перед МУП «Горизонт» в размере 10709,9 тыс. рублей. В ходе проверки в связи с отсутствием первичных документов указанная кредиторская задолженность в размере 10709,9 тыс. рублей была списана с бухгалтерского учёта МУ «ДСЗ».


5.3. Анализ состояния инвентаризации расчётов с контрагентами предприятия по состоянию на 01.01.2008 года

Ревизией установлен формальный подход должностных лиц МУП «Горизонт» при проведении инвентаризации финансовых обязательств.
Так, по состоянию на 01.01.2008 года в разрезе счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» составлялись акты сверок взаимных расчётов только по 52 (34,0 %) контрагентам из 152, значащихся в бухгалтерском учёте предприятия.
При этом имеют место случаи несовпадения сумм кредиторской задолженности, отражённых в актах сверок взаимных расчётов, с показателями бухгалтерского учёта предприятия. Общая сумма подобного рода отклонений, выявленных в ходе ревизии, составила 7440,8 тыс. рублей, из них: по акту сверки с МУП «Горсеть» задолженность занижена на 7083,5 тыс. рублей; по акту сверки с МУП «Горводоканал» задолженность занижена на 329,6 тыс. рублей; по акту сверки с ОАО «Камчатскэнерго» задолженность завышена на 20,0 тыс. рублей.
Кроме того, ревизией установлено, что в ряде случаев суммы кредиторской задолженности, отражённой в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и в актах сверок взаиморасчётов, не совпадают с данными контрагентов. Так, только в части МУП «Жилремсервис» (РЭУ–6) разница составила 301,9 тыс. рублей. При этом, несмотря на разночтения в суммовых показателях, все акты сверок подписаны сторонами без уточнений.
Аналогичные недочёты установлены ревизией и в части счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». По состоянию на 01.01.2008 года в разрезе указанного счёта имеются акты сверок взаимных расчётов только по 152 (46,0 %) контрагентам из 333, значащихся в бухгалтерском учёте предприятия. Общая сумма отклонений дебиторской задолженности согласно бухгалтерскому учёту МУП «Горизонт» от данных, содержащихся в актах сверок взаиморасчётов, составляет 71,2 тыс. рублей, в том числе: завышена по актам сверок на сумму 6,7 тыс. рублей, занижена – на 64,5 тыс. рублей.
Как показала ревизия, задолженность квартиросъемщиков, а также организаций, арендующих площади МУП «Горизонт», в части оплаты услуг по содержанию помещений, теплоэнергии и электроэнергии учитывается бухгалтерией предприятия на счёте 76.5 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Так, по состоянию на 01.01.2008 года в бухгалтерском учёте предприятия по указанному счёту значатся 160 контрагентов, в том числе: 85 контрагентов – должники по оплате квартплаты; 75 контрагентов – должники по оплате услуг по содержанию помещений, теплоэнергии и электроэнергии. Однако акты сверок взаиморасчётов составлялись только в части 6 дебиторов. При этом по МУ «УЖКХ» дебиторская задолженность по актам сверок в сравнении с  данными по оборотно-сальдовой ведомости МУП «Горизонт» завышена на 191,3 тыс. рублей.
По результатам ревизии в адрес ряда предприятий направлены акты сверок взаимных расчётов по состоянию на 31.12.2007 года, а также началась работа по приведению актов сверок взаимных расчётов в соответствие с данными бухгалтерского учёта предприятия. Следовательно, дебиторская и кредиторская задолженность МУП «Горизонт» на момент проведения ревизии не может быть признана достоверной.


5.4. Исполнение договоров, определяющих отношения сторон (аренды и субаренды) по использованию муниципальной собственности

По результатам проверки правильности оформления и соблюдения условий заключённых договоров аренды помещений в зданиях, закреплённых за МУП «Горизонт» на праве хозяйственного ведения,  установлено, что расчёт суммы арендной платы по договорам аренды нежилых помещений в 2007 году производился на основании методики, утвержденной приказом директора предприятия от 29.12.2006 № 481-П. 
Ревизией установлены отдельные случаи ошибочного применения коэффициентов, установленных вышеуказанной методикой, вызванные отсутствием на предприятии должного контроля за деятельностью, осуществляемой арендаторами в занимаемых помещениях.
Так, по договору аренды от 29.01.2007 № 2, заключённому с ООО «Зодиак-Ломбард», во временное пользование последнего было предоставлено нежилое помещение по проспекту Победы, дом 51 общей площадью 18,0 кв.м. с целью деятельности фотоателье и ломбарда. Дополнительным соглашением от 26.04.2007 года в указанный договор аренды были внесены изменения, в соответствии с которыми, начиная с 01.05.2007 года, всё помещение отводится под фотоателье. Ревизией установлено, что фактически, начиная с момента возникновения арендных отношений, ООО «Зодиак-Ломбард» осуществляло в указанном помещении исключительно ломбардную деятельность (фотоателье в данном помещении никогда не располагалось). В связи с чем, заключение дополнительного соглашения от 26.04.2007 года являлось необоснованным.
Таким образом, по состоянию на 01.01.2008 года сумма фактически начисленной за 2007 год в части ООО «Зодиак» арендной платы составляет 87,4 тыс. рублей, и является заниженной на 53,0 тыс. рублей (расчетно сумма должна составлять 140,4 тыс. рублей) (с учётом НДС). В ходе проверки (09.06.2008 года) МУП «Горизонт» в адрес ООО «Зодиак-Ломбард» направлено письмо с предложением погасить возникшую в ходе ревизии дебиторскую задолженность в сумме 68,8 тыс. рублей, сложившуюся по состоянию на 01.06.2008 года в результате необоснованного применения коэффициентов.
30 сентября 2008 года между МУП «Горизонт» и ООО «Зодиак-Ломбард» заключён договор о погашении задолженности в сумме 68,8 тыс. рублей до 31.12.2008 года, возникшей в связи с нецелевым использованием арендатором нежилого помещения. По состоянию на 17.11.2007 года ООО «Зодиак-Ломбард» возместило сумму в размере 34382,40 рубля, остаток погашения задолженности до 31.12.2008 года составляет 34382,40 рубля.
Также, МУП «Горизонт» представлен договор аренды нежилого помещения, заключённый с ООО «Зодиак-Ломбард» от 30.06.2008 № 37-А, согласно которому, расчёт арендной платы с обоснованным применением коэффициента по виду экономической деятельности (финансовое посредничество), с 1 июня 2008 года ежемесячно составляет 19,5 тыс. рублей с учётом НДС.   
Кроме того, ревизия показала, что в отдельных случаях начисление арендной платы производилось исходя из неверно рассчитанных площадей арендуемых у МУП «Горизонт» помещений.
Так, в соответствии с условиями договоров аренды от 11.09.2006 № 17 и от 29.12.2007 № 24-А, заключённых с ОАО «Социальный коммерческий банк Приморья «Примсоцбанк»» (далее – ОАО «Примсоцбанк»), площадь арендуемого помещения по проспекту Победы, дом 41 составляет 210,0 кв.м.
Вместе с тем, на момент заключения вышеуказанных договоров сторонами не были утверждены планы с обозначением общей площади занимаемого помещения, на основании которых можно судить о соответствии арендуемой площади, указанной в договоре, фактически занимаемой площади.
Однако в ходе проведения ревизии установлено, что фактически ОАО «Примсоцбанк» занимает 222,0 кв.м. площади или на 12,0 кв.м. больше, чем указано в договорах.
Данная ситуация обусловлена тем, что здание общежития по проспекту Победы, дом 41 передано в хозяйственное ведение МУП «Горизонт» по акту приема-передачи № 30/х-06 от 28.07.2006 года без технического паспорта. На момент передачи, в указанном здании уже располагалось ОАО «Примсоцбанк» по действующему договору с ОАО «Дальсвязь» – предыдущим собственником здания. В связи с чем, 11.09.2006 года между МУП «Горизонт» и ОАО «Примсоцбанк» был заключён договор аренды нежилого помещения, исходя из площади, указанной в договоре с предыдущим собственником (210,0 кв.м.).
При этом необходимо отметить, что с начала 2008 года идёт процесс оформления договора с площадью арендуемого помещения 221,6 кв.м. На момент ревизии договоры находились на согласовании в Комитете.
Согласно ст. 19 ЖК РФ в зависимости от целей использования жилищный фонд подразделяется, в том числе, и на специализированный жилищный фонд, под которым понимается совокупность предназначенных для проживания отдельных категорий граждан и предоставляемых по правилам  раздела IV ЖК РФ жилых помещений государственного и муниципального жилищных фондов.
В соответствии со ст. 92 ЖК РФ к жилым помещениям  специализированного жилищного фонда относятся помимо прочего жилые помещения в общежитиях, использование которых возможно только после их отнесения к специализированному жилищному фонду с соблюдением требований и в порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации. Включение жилого помещения в специализированный жилищный фонд с отнесением такого помещения к определенному виду специализированных жилых помещений и исключение жилого помещения из указанного фонда осуществляются на основании решений органа, осуществляющего управление государственным или муниципальным жилищным фондом.

При этом согласно п. 13 постановления Правительства Российской Федерации от 26.01.2006 № 42 «Об утверждении Правил отнесения жилого помещения к специализированному жилищному фонду и типовых договоров найма специализированных жилых помещений» для отнесения жилых помещений к определенному виду жилых помещений специализированного жилищного фонда заявитель должен представить в орган управления ряд документов. В соответствии с п. 3.1 решения Городской Думы от 29.12.2005 № 267-р «Об утверждении положения о Комитете по управлению имуществом г. Петропавловска-Камчатского в новой редакции» (далее – Положение о Комитете) целью деятельности Комитета является управление муниципальной собственностью городского округа, что включает в себя, помимо прочего, представление интересов городского округа как собственника жилых и нежилых помещений в товариществе собственников жилья и при осуществлении иных способов управления жилищным фондом.

Таким образом, с учётом вышеизложенного, жилые помещения в общежитиях должны включаться в состав специализированного жилищного фонда только по итогам рассмотрения документов, представленных заявителем, на основании решений Комитета.
Как показала ревизия, состав специализированного жилищного фонда длительное время не утверждался. Лишь спустя два года после принятия ЖК РФ, постановлением Главы городского округа от 08.02.2007 № 268 ряд помещений в общежитиях был включён в состав специализированного жилищного фонда. Однако, указанное постановление было принято в нарушение п. 2 ст. 92 ЖК РФ и п. 3.1 Положения о Комитете.
Следовательно, начиная с даты принятия ЖК РФ (29.12.2004 года), МУП «Горизонт» заключает договоры найма жилых помещений в нарушение п. 2 ст. 92 ЖК РФ и п. 15 постановления Правительства Российской Федерации от 26.01.2006 № 42 «Об утверждении Правил отнесения жилого помещения к специализированному жилищному фонду и типовых договоров найма специализированных жилых помещений».
Кроме того, ревизией установлено, что приказами МУП «Горизонт» под гостиничные номера, отведены помещения по следующим адресам:

  1. на основании приказа МУП «Горизонт» от 05.08.2004 № 91-П: проспект Победы, дом 51 – два помещения;

     ул. Командорская, дом 2 – одиннадцать помещений;
ул. Крылова, дом 10  - пять помещений.

  1. на основании приказа МУП «Горизонт» от 24.07.2006 № 274-П/1: проспект Победы, дом 41 – два помещения;

     проспекту Рыбаков, дом 9 – три помещения.
Вышеотмеченным постановлением Главы городского округа от 08.02.2007 № 268 указанные помещения за исключением комнат по улице Крылова, дом 10 были включены в состав специализированного жилищного фонда.
В соответствии с п. 1 ст. 99 ЖК РФ специализированные жилые помещения предоставляются на основании решений собственников таких помещений (действующих от их имени уполномоченных органов государственной власти или уполномоченных органов местного самоуправления) или уполномоченных ими лиц по договорам найма специализированных жилых помещений, за исключением жилых помещений для социальной защиты отдельных категорий граждан, которые предоставляются по договорам безвозмездного пользования.
Согласно ст. 14 ЖК РФ к полномочиям органов местного самоуправления в области жилищных отношений относится, помимо прочего, определение порядка предоставления жилых помещений муниципального специализированного жилищного фонда.
Указанный порядок был утверждён решением Городской Думы от 28.12.2005 № 259-р «Об утверждении Положения о порядке предоставления жилых помещений муниципального специализированного жилищного фонда в Петропавловск-Камчатском городском округе» (далее - Положение о порядке предоставления жилых помещений). В соответствии с п. 1.5 отмеченного правового акта на основании предоставленных документов Глава городского округа в срок, не превышающий одного месяца со дня подачи заявления, принимает решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении жилого помещения муниципального специализированного фонда.
Исходя из вышеизложенного, МУП «Горизонт» в нарушение п. 1 ст. 99 ЖК РФ и Положения о порядке предоставления жилых помещений использовал ряд вышеуказанных нежилых помещений, являющихся частью специализированного жилищного фонда городского округа, в качестве гостиничных номеров без соответствующих решений Главы городского округа.
Более того, в нарушение  п. 2 ст. 92 ЖК РФ и п. 12 постановления Правительства Российской Федерации от 26.01.2006 № 42 «Об утверждении Правил отнесения жилого помещения к специализированному жилищному фонду и типовых договоров найма специализированных жилых помещений» приказы МУП «Горизонт» фактически исключают вышеуказанные жилые помещения из состава специализированного жилищного фонда округа.
Ревизией установлено, что в нарушение вышеизложенных требований законодательства, на основании приказа директора МУП «Горизонт» И.Ю. Воронцова от 01.01.2006 № 1-П «О предоставлении гостиничных номеров» предоставлены гостиничные номера по адресу: улица Командорская, дом 2 (комнаты №№ 24, 38 и 41) для проживания работникам МУП «Горизонт». Согласно данным бухгалтерского учёта в ревизуемом периоде МУП «Горизонт» оказано гостиничных услуг на общую сумму 1504,4 тыс. рублей. Оплата оказанных услуг по данным бухгалтерского учёта произведена в полном объёме.
Между тем, в ревизуемом периоде в гостиничном номере класса «Люкс» расположенном по проспекту Рыбаков, дом 9, на основании устного распоряжения первого заместителя Главы городского округа Н.А. Пегина с 19.09.2006 года на момент проведения ревизии проживал Ребенок Юрий Викторович с женой и племянником, не производя при этом оплату за проживание. На момент проведения ревизии, договор на проживание в гостиничном номере Ребенка Ю. В., а также письменное распоряжение на вселение отсутствовали, выставленные бухгалтерией МУП «Горизонт» счета за его проживание в бухгалтерском учёте предприятия не отражены.
При этом согласно калькуляции содержание 1-го койко-места гостиничных услуг по указанному адресу стоимость составляет 1016,0 рублей в сутки с одного человека. Однако при вселении Ребенка Ю.В., «учитывая сложность материального положения», плата за его проживание была установлена меньше –  в размере 720,0 рублей в сутки с одного человека.
Расчетно, за ревизуемый период (2007 год) общая стоимость предоставленных гостиничных услуг только в части одного Ребенка Ю.В. составила: при стоимости одного дня проживания в размере 720,0 рублей – 262,1 тыс. рублей, а при стоимости в 1016,0 рублей – 369,8 тыс. рублей. При аналогичных показателях, используемых при расчёте, за весь расчетный период проживания (с 19.09.2006 года по 01.06.2008 года), общая стоимость предоставленных гостиничных услуг только в части Ребенка Ю.В. (без учёта других лиц, проживающих с ним) составит 447,1 тыс. рублей и 630,9 тыс. рублей соответственно.
Вместе с тем, по расчётам МУП «Горизонт» задолженность Ребенка Ю.В. за его проживание с семьей в гостиничном номере по улице Рыбаков, дом 9 по состоянию на 01.01.2007 года составляет 88,4 тыс. рублей, на 01.01.2008 года - 398,5 тыс. рублей, на 01.06.2008 года - 656,7 тыс. рублей, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Указанная сумма является выпадающим доходом предприятия.
15.08.2008 года между МУП «Горизонт» и Ребенком Ю.В. заключён договор о возмещении расходов за оказанные услуги по предоставлению мест для проживания Ребенка Ю.В. в жилом помещении по адресу пр. Рыбаков д.9 на сумму 656,7 тыс. рублей, из расчёта 0,7 тыс. рублей без учёта НДС в сутки для одного проживающего.
Вместе с тем, на основании направления на заселение в общежитие по адресу: пр. Рыбакова, д. 9, комната 2 заключён договор найма жилого помещения в общежитии от 18.08.2008 № 469 со сроком проживания Ребенка Ю. В. по данному адресу до 31.12.2008 года. По состоянию на 01.10.2008 года по договору найма также значится задолженность Ребенка А. Ю. в размере 6,3 тыс. рублей, а на 01.11.2008 года – 8,3 тыс. рублей. МУП «Горизонт» 21.10.2008 года направило в адрес Ребенка А.Ю. письмо с просьбой погасить имеющуюся задолженность в размере 663,0 тыс. рублей. 18.11.2008 года погашена текущая задолженность по договору найма за общежитие в сумме 8,3 тыс. рублей. Таким образом, задолженность Ребенка Ю.В. по состоянию на 18.11.2008 года составляет 656,7 тыс. рублей.          

5.5. Проверка соблюдения условий заключённых договоров подряда на выполнение работ по капитальному и текущему ремонту зданий, сооружений (помещений), находящихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт»

Всего в ревизуемом периоде заключено договоров подряда на выполнение работ по капитальному и текущему ремонту зданий (помещений) и сооружений МУП «Горизонт», в том числе переходящих с 2006 года, на сумму 17737,8 тыс. рублей. В ходе ревизии установлено, что не во всех договорах подряда предусмотрена ответственность за нарушение условий исполнения договоров подряда в части сроков выполнения работ.
В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» в представленных ревизии актах приёмки выполненных работ (форма КС-2) в ряде случаев отсутствуют номера, даты и отчётные периоды, что свидетельствует о формальном подходе должностных лиц МУП «Горизонт» к оформлению первичных учётных документов.
Кроме того, ревизией установлены случаи применения актов о приёмке выполненных работ произвольной формы, не предусмотренной инструкциями федерального государственного статистического наблюдения, что делает их проверку невозможной; применения внутренних калькуляций подрядных организаций без их приложения к актам о приёмке выполненных работ; а также неприменения понижающих коэффициентов к нормам накладных расходов.
Выборочной проверкой актов приёмки выполненных работ (форма КС-2) установлен факт необоснованно принятых и оплаченных работ МУП «Горизонт» в пользу подрядных организаций на сумму 63,9 тыс. рублей.
Так, в результате завышения цены технической смеси пропан-бутан,  неприменения соответствующих понижающих коэффициентов к нормам накладных расходов ГЭСН 46 и двойного учёта расценки по очистке от мусора как в нормах ГЭСНр, нормах накладных расходов, а также в актах КС-2 отдельной расценкой сумма необоснованно принятых работ в части ООО «Теплоресурс» составляет 42,9 тыс. рублей. Аналогичные упущения выявлены ревизией в части ООО «Петрострой» - сумма необоснованно принятых работ - 4,6 тыс. рублей; ООО «Строй-Экспресс» – сумма необоснованно принятых работ - 2,2 тыс. рублей, а также ООО «Дальрыбстрой» – сумма необоснованно принятых работ - 14,2 тыс. рублей.
По результатам проведённой ревизии МУП «Горизонт» внесло исправления в учёт предприятия. Так, сторнированы необоснованно принятые работы в сумме 63,9 тыс. рублей, в том числе: зачтено в счёт погашения имеющейся кредиторской задолженности 47,5 тыс. рублей, внесено на расчетный счёт и в кассу предприятия 16,4 тыс. рублей.

6. Анализ работы по тарификации услуг унитарного предприятия

Постановлением Главы городского округа от 28.11.2006 № 2387 с 01.01.2007 года для МУП «Горизонт» были утверждены тарифы на услуги по содержанию и ремонту жилых домов, находящихся в хозяйственном ведении последнего, применительно к тарифицируемой площади, под которой понимается площадь, предоставленная по договору найма жилого помещения или по договору аренды нежилого помещения. При этом указанные тарифы варьируются в зависимости от типа общежития (коридорный, секционный, квартирный) .

Таб. 3

Тарифы на оказываемые МУП «Горизонт» услуги по содержанию и ремонту жилых домов, утверждённые постановлением Главы городского округа
от 28.11.2006 № 2387


Тип общежития

Тарифы на услуги по содержанию и ремонту общежитий МУП «Горизонт», руб. (с учётом НДС) за 1 кв.м. тарифицированной площади

Тариф на услуги по содержанию общежитий

Тариф на услуги по ремонту общежитий

Квартирный

30,50

19,66

Секционный

55,57

27,07

Коридорный

139,49

44,61

По состоянию на 01.01.2007 года базовая тарифицированная площадь в части жилых помещений (согласно технической характеристике зданий, находящейся в хозяйственном ведении предприятия, предоставленных населению), составила 93627,4 кв.м., в том числе:

  • в общежитиях квартирного типа – 27804,0 кв.м.;
  • в общежитиях секционного типа – 47214,2 кв.м.;
  • в общежитиях коридорного типа – 18609,2 кв.м.

В 2007 году за МУП «Горизонт» закреплены на праве хозяйственного ведения здания, с общей базовой тарифицированной площадью 1649,7 кв. м.:
- с 01.01.2007 года общежитие по ул. Строительная д. 133 – базовая тарификационная площадь 883,5 кв.м.;
- с 01.08.2007 года общежитие по ул. Авиационная д. 7А – базовая тарификационная площадь 746,2 кв.м.
Следует отметить, что работа по тарификации услуг МУП «Горизонт» в 2007 году и расчёт плановых показателей доходов предприятия от выполнения этих услуг производились без учёта указанных общежитий.
Таким образом, по состоянию на 01.01.2008 года базовая тарифицированная площадь в части жилых помещений, предоставленных населению, составила 95257,1 кв.м., в том числе:

  • в общежитиях квартирного типа – 27804,0 кв.м.;
  • в общежитиях секционного типа – 48843,9 кв.м.;
  • в общежитиях коридорного типа – 18609,2 кв.м.

Фактический расчёт стоимости оказываемых предприятием услуг в 2007 году, подлежащих оплате населением, производился;
- в части содержания жилого фонда – исходя из среднетарифицированной площади за 2007 год в размере 90139,5 кв. м., что на 5117,6 кв.м. меньше запланированных показателей;
- в части текущего ремонта, отопления занимаемых площадей, вывоза мусора – исходя из среднетарифицированной площади за 2007 год в размере 89343,5 кв.м., что на 5913,6 кв.м. меньше запланированных показателей.
Постановлением Главы городского округа от 29.11.2006 № 2391 утверждён размер платы за пользование, содержание и ремонт жилого помещения .

 

Таб. 4

Размер платы за содержание и ремонт жилого помещения, утверждённый постановлением Главы городского округа от 29.11.2006 № 2391


Плата за пользование жилым помещением  (за найм) в типовом жилфонде по договорам соцнайма  и договорам найма жилых помещений гос. и мун. жилфонда

3,20 рублей за 1 кв.м. общей площади жилого помещения

Общая сумма платы 26,90 рублей

Плата за содержание и ремонт 

23,70 рублей за 1 кв.м. общей площади жилого помещения

Плата за содержание и текущий ремонт (плата за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме)

23,70 рублей за 1 кв.м. общей площади жилого помещения

Общая сумма платы 26,90 рублей

Плата за капитальный ремонт

3,20 рублей за 1 кв.м общей площади жилого помещения

На основании вышеуказанных постановлений, МУП «Горизонт» утвердило приказ от 25.01.2007 № 37-П, согласно которому в 2007 году предприятие производило расчёт размера платы за пользование жилыми помещениями и коммунальные услуги для нанимателей и  собственников жилых помещений в разрезе типов общежитий.
Необходимо отметить, что размер платы за пользование жилыми помещениями, установленный предприятием для расчёта с потребителями жилищно-коммунальных услуг, существенно ниже тарифов, утверждённых Постановлением Главы городского округа о тарифах МУП «Горизонт» на 2007 год. Детальное отклонение указанных показателей представлено в таблице 5.


Таб. 5

Отклонение установленных на предприятии тарифов на оказываемые МУП «Горизонт» услуги по содержанию жилых домов от тарифов, утверждённых постановлением Главы городского округа №2387 от 28.11.2006 года


Тип общежития

Тариф на услуги по содержанию общежитий МУП «Горизонт», руб. (с учётом НДС) за 1 кв.м. тарифицированной площади

Установленный МУП «Горизонт» согласно приказа №37-П

Утверждённый постановлением Главы городского округа

Отклонение

Абсолютное, руб.

Относитель-ное, %

Квартирный

26,90

30,50

3,5

13,3%

Секционный

26,90

55,57

28,67

106,0%

Коридорный

26,90

139,49

112,59

418,5%

Данные отклонения являются убытками предприятия (разница в тарифах) и возмещаются из бюджета городского округа. В 2007 году бюджетом городского округа на данные цели предусмотрено расходов в сумме 64460,0 тыс. рублей.
Всего в 2007 году, с учётом предоставленных льгот и субсидий в общей сумме 6092,0 тыс. рублей (без учёта НДС), общая сумма полученных МУП «Горизонт» доходов от реализации жилищно-коммунальных услуг населению составила 94561,0 тыс. рублей, из них 12397,0 тыс. рублей – за услуги по содержанию жилья; 6111,0 – за услуги по текущему ремонту общежитий.

7. Анализ обоснованности понесённых затрат на установку теплосчётчиков на ГВС в общежитиях МУП «Горизонт»

По состоянию на 01.01.2007 года между МУП «УМИТ» и МУП «Горизонт» заключено 2 договора на предмет принятия последним в аренду 35 комплектов теплосчётчиков 7КВ, в том числе: по договору от 01.11.2006 № 26/2006 – 5 штук, по договору от 01.01.2007 № 26/2007 – 30 штук.
Исходя из условий договора аренды от 01.11.2006 № 26/2006, МУП «Горизонт» приняло во временное владение и пользование комплект теплосчётчиков 7КВ в количестве 5 штук. Срок договора был установлен сторонами на период с 01.11.2006 года по 30.06.2007 года, а арендные платежи – в размере 105,0 тыс. рублей за 5 комплектов в месяц.
Дополнительным соглашением от 18.06.2007 № 1 в вышеуказанный договор аренды внесены изменения, согласно которым имущество переходит в собственность МУП «Горизонт» по истечении срока действия договора или до его истечения при условии полной выплаты суммы выкупной стоимости. При этом выкупная стоимость одного узла учёта тепловой энергии составляет 142,4 тыс. рублей без учёта НДС.
По данным бухгалтерского учёта МУП «Горизонт», последний платёж по договору произведён 24.07.2007 года, в связи с чем, в соответствии с дополнительным соглашением от 27.07.2007 № 2 к договору аренды от 01.11.2006 № 26/2006, на основании выплаты МУП «Горизонт» полной стоимости имущества, днём перехода права собственности на вышеуказанные предметы аренды (5 узлов учёта тепловой энергии) является 01.08.2007 года.
Согласно п. 7 и п. 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, под которой понимаются суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Однако ревизией установлено, что в нарушение ПБУ 6/01 теплосчётчики были поставлены на учёт в качестве основных средств не по первоначальной стоимости, а по стоимости, отмеченной в акте приема-передачи от 01.08.2007 года (663,1 тыс. рублей), в результате чего их стоимость занижена на 48,9 тыс. рублей. При этом выкупная стоимость указанных объектов основных средств оказалась ошибочно списанной непосредственно на затраты, что привело к увеличению убытков МУП «Горизонт» по состоянию на 01.01.2008 года на 712,0 тыс. рублей.
С учётом фактически начисленной МУП «Горизонт» в 2007 году суммы амортизации, показатели остаточной стоимости указанных приборов учёта тепловой энергии, а, следовательно, и стоимости основных средств, отражённой в бухгалтерском балансе на 01.01.2008 года, оказались заниженными на 85,1 тыс. рублей.
Таким образом, по причине постановки ряда объектов основных средств на учёт МУП «Горизонт» по ошибочной стоимости, а также неправильного начисления амортизации по ним, показатели остаточной стоимости объектов основных средств оказались заниженными на 134,0 тыс. рублей. По результатам ревизии, МУП «Горизонт» внесло исправления в бухгалтерский учёт по балансовой и остаточной стоимости теплосчётчиков. 
Согласно договору аренды от 01.01.2007 № 26/2007, МУП «Горизонт» приняло во временное владение и пользование комплект теплосчётчиков 7КВ в количестве 30 штук. Срок договора установлен сторонами на период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, а арендные платежи – в размере 3,0 тыс. рублей за 30 комплектов в месяц.
Также, между МУП «УМИТ» и МУП «Горизонт» заключён договор от 01.11.2006 № 0111/1 на оказание услуг по обслуживанию узлов и приборов учёта потребления тепла, согласно которому стоимость услуг составляет 2,0 тыс. рублей в месяц без учёта НДС за один узел. Кроме того, договором предусмотрены платежи в пользу МУП «УМИТ» в размере 20,0 % от полученного экономического эффекта от использования теплосчётчиков.
В соответствии с п. 7.1. договора он вступает в силу с момента подписания и действует в течение двух лет.  Вместе с тем, в 2007 году в адрес МУП «УМИТ» направлено письмо МУП «Горизонт» с просьбой считать договор расторгнутым с 01.05.2007 года ввиду того, что в бюджете Петропавловск-Камчатского городского округа для МУП «Горизонт» на 2007 год утверждено возмещение убытков, связанных с обслуживанием приборов учёта тепловой энергии в сумме 1775,1 тыс. рублей. Однако, как показала ревизия, дополнительное соглашение о расторжении договора сторонами не заключалось.
В целом, в 2007 году МУП «УМИТ» в части договоров аренды и обслуживания теплосчётчиков оказано услуг на сумму 2854,4 тыс. рублей, в том числе: по договорам аренды – 687,0 тыс. рублей; по договору обслуживания от 01.11.2006 № 0111/1 – 2167,4 тыс. рублей (из них 1674,2 тыс. рублей – платежи от полученного экономического эффекта).
При этом следует отметить, что по состоянию на 01.01.2007 года кредиторская задолженность МУП «Горизонт» перед МУП «УМИТ» составляла 680,7 тыс. рублей, а по состоянию на 01.01.2008 года она уменьшилась почти в 42 раза и составила 16,4 тыс. рублей.
Ревизия также показала, что оплата в пользу МУП «УМИТ» в счёт погашения арендных платежей, расходов по обслуживанию теплосчётчиков, а также оплата 20,0 % от полученного экономического эффекта проходит через Управление жилищно-коммунального хозяйства городского округа. Данный факт объясняется тем, что в бюджете городского округа на 2007 год расходы по возмещению разницы в тарифах по тепловой энергии утверждены в соответствии с договором от 05.05.2005 № 109/8 «О возмещении разницы в тарифах по тепловой энергии» и дополнительными соглашениями к нему, которые не предусматривают возмещение расходов по аренде и содержанию теплосчётчиков. 

Первоначально между МУП «Горизонт» и МУП «Горсеть» заключён договор от 01.12.2006 № 298/06-07/ТЭ на пользование тепловой энергией с целью обеспечения населения городского округа коммунальными услугами. По условиям указанного договора, исходя из тарифа на тепловую энергию в сумме 2131,5 рублей (с учётом НДС) за 1 Гкал и ориентировочной величины годового отпуска и потребления тепловой энергии в размере 46436,7 Гкал, сумма платежей в пользу МУП «Горсеть» установлена в размере 98980,0 тыс. рублей (с учётом НДС). При этом договором предусмотрена возможность изменения количества отпускаемой МУП «Горизонт» тепловой энергии, которое оформляется путём составления дополнительного соглашения.
С учётом всех изменений и дополнений, вызванных, в том числе, корректировкой температур, остановками котельных, авариями и снижением температурных параметров, в 2007 году договорная величина отпуска и потребления тепловой энергии для обеспечения населения городского округа коммунальными услугами составила 44478,10 Гкал/год, а скорректированная сумма платежей в пользу МУП «Горсеть» – 94805,3 тыс. рублей (с учётом НДС).
Вместе с тем, дополнительным соглашением от 10.05.2007 № 2 к вышеуказанному договору определён тариф для сторонних потребителей (арендаторов) в размере 2331,74 рублей (с учётом НДС) за 1 Гкал и ориентировочная величина отпуска и потребления тепловой энергии на календарный год в размере 1371,9 Гкал. Данное дополнительное соглашение распространяет своё действие на ранее возникшие обязательства с 01.01.2007 года.
Дополнительным соглашением от 07.06.2007 № 3 годовая ориентировочная величина отпуска и потребления тепловой энергии для сторонних потребителей уменьшилась до 1061,7 Гкал. В результате, скорректированная сумма платежей в пользу МУП «Горсеть» в части поставки тепловой энергии для нужд, не связанных с обеспечением населения городского округа коммунальными услугами, составила 2475,6 тыс. рублей (с учётом НДС).
Таким образом, с учётом изменений и дополнений к договору от 01.12.2006 № 298/06-07/ТЭ, договорные величины отпуска и потребления теплоэнергии МУП «Горизонт» в 2007 году составляют 45539,80 Гкал на сумму 97280,9 тыс. рублей (с учётом НДС). 
Фактическое потребление теплоэнергии согласно показаниям теплосчётчиков в 2007 году составило 37813,0 Гкал, на сумму 80655,3 тыс. рублей, в  том числе: населением – 37529,9 Гкал на сумму 79995,2 тыс. рублей; сторонними потребителями (арендаторами) – 283,1 Гкал на сумму 660,1 тыс. рублей. Следовательно, экономия тепловой энергии в количественном выражении составляет 7726,8 Гкал (население – 6948,2 Гкал, сторонние потребители (арендаторы) – 778,6 Гкал), а в стоимостном – 16625,6 тыс. рублей (население – 14810,1 тыс. рублей, сторонние потребители (арендаторы) – 1815,5 тыс. рублей).
Таким образом, в 2007 году экономия от установки теплосчётчиков на общежитиях, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт», с учётом расходов предприятия на аренду и обслуживание теплосчётчиков составила 13771,2 тыс. рублей.
Следует отметить, что выручка от реализации теплоэнергии населению в 2007 году составила 59420,0 тыс. рублей (с учётом НДС).   

8. Структура доходов и расходов унитарного предприятия. Формирование финансового результата унитарного предприятия

Согласно данным бухгалтерского учёта и отчётности доходы МУП «Горизонт» за 2007 год составили 211553,0 тыс. рублей, из них:

  • Выручкав сумме 117115,0 тыс. рублей, или 55,0 % от общей суммы доходов, в том числе:
  • реализация услуг населению – 94561,0 тыс. рублей или 80,7 % выручки (коммунальные услуги, возмещение по субсидиям и льготам и т.д.);
  • реализация услуг арендаторам – 21834,0 тыс. рублей или 18,6 % выручки (аренда нежилых помещений; коммунальные услуги и т.д.);
  • прочая реализация – 720,0 тыс. рублей или 0,7 % выручки (плата за гостиницы).
  • Прочие доходы в сумме 94438,0 тыс. рублей, или 45,0 % от общей суммы доходов, из них: возмещение убытков за теплоэнергию и электроэнергию – 87252,0 тыс. рублей или 92,4 % от суммы прочих доходов; списание кредиторской задолженности по сроку исковой давности – 9762,0 тыс. рублей или 10,3 % от суммы прочих доходов.

Согласно данным бухгалтерского учёта (форма № 2) расходы МУП «Горизонт» за 2007 год составили 212590,0  тыс. рублей, в том числе:

  •  
    • Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг в сумме 207609,0 тыс. рублей, или 98,0 % от общей суммы расходов, из них: услуги поставщиков и подрядчиков – 114316,0 тыс. рублей или 55,1 % от себестоимости; заработная плата – 61709,0 тыс. рублей или 29,7 % от себестоимости.
    • Прочие расходы в сумме 4981,0 тыс. рублей или 2,0 % от общей суммы расходов.

Таким образом, за 2007 год предприятием получен убыток в сумме 1037,0 тыс. рублей. При этом по сравнению с 2006 годом (убыток в сумме 30701,0 тыс. рублей), в результате возмещения из бюджета городского округа разницы в тарифах за теплоэнергию, электроэнергию, а также возмещения расходов предприятия на содержание жилого фонда, аренду основных средств и захоронение твёрдых бытовых отходов, убытки предприятия уменьшились почти в 30,0 раз.

Влияние выявленных в ходе проведения ревизии искажений бухгалтерского учёта на финансовый результат предприятия 2007 года

 
При условии отражения в бухгалтерском учёте предприятия выявленных в ходе ревизии нарушений и искажений бухгалтерского учёта и отчётности, финансовый результат предприятия (убыток) изменился бы в сторону увеличения. Так, в доходах предприятия по обычным видам деятельности в 2007 году, в реализации услуг арендаторам не учтена сумма по эксплуатации нежилого фонда в части ООО «Зодиак-Ломбард» в сумме 44,9 тыс. рублей. В реализации гостиничных услуг, оказанных Ребенку Ю.В. в 2007 году, не учтена сумма 337,7 тыс. рублей. В расходы предприятия по обычным видам деятельности, в части амортизации основных средств, списана ошибочно начисленная амортизация  по теплосчётчикам в сумме 85,1 тыс. рублей, а также ошибочно списана выкупная стоимость этих основных средств в сумме 712,0 тыс. рублей. В части прочих расходов, в разрезе списания дебиторской задолженности по сроку давности, не учтена сумма списания просроченной дебиторской задолженности арендаторов, возникшей в 2004 году в размере 1940,8 тыс. рублей. Таким образом, доходы по обычным видам деятельности увеличились бы на 382,6 тыс. рублей (44,9+337,7), расходы по обычным видам деятельности уменьшились на 797,1 тыс. рублей (712,0+85,1), в то время как прочие расходы увеличились на 1940,8 тыс. рублей и финансовый результат деятельности предприятия в конечном итоге представил бы собой убыток в сумме 1798,0 тыс. рублей, что больше финансового результата по данным предприятия за 2007 год на 761,0 тыс. рублей. 



9. Проверка принятых мер по результатам предыдущих проверок и ревизий

По результатам обследования, проведённого Контрольно-счетной палатой в 2007 году, бухгалтерией предприятия были устранены замечания в части правильности отражения в бухгалтерском учёте основных средств предприятия, а также правильности начисления амортизации по некоторым объектам жилищного фонда. Также, приняты действенные меры по отражению необходимой информации в картах учёта муниципального имущества по состоянию на 1 января 2008 года. Кроме того, в 2008 году перечислены в доход бюджета города суммы найма за 2006-2007 годы в размере 1805,9 тыс. рублей, а также частично сумма найма за 2008 год в размере 325,8 тыс. рублей.
Вместе с тем, предприятием не принято каких-либо мер по оформлению внутренних нормативных актов по вопросам организации проведения инвентаризации муниципального имущества, закреплённого на праве хозяйственного ведения, а также по вводу в эксплуатацию объектов основных средств.
Аналогично, не приняты меры и в части инвентаризации обязательств предприятия, а также полноты и своевременности ведения претензионной работы, что явилось основной причиной нарушений и недостатков, выявленных в ходе ревизии.

Выводы:

  • В ревизуемом периоде в нарушение ст. 15 Решения Петропавловск-Камчатской Городской Думы от 28.04.2004 № 71-р «Об утверждении Положения о создании, управлении, реорганизации и ликвидации муниципальных унитарных предприятий в Петропавловск-Камчатском городском муниципальном образовании» программа финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт» на 2007 год (также как и на текущий – 2008 год) Комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа не утверждалась, и, соответственно, в Городскую Думу Петропавловск-Камчатского городского округа для сведения не предоставлялась.

Следует отметить, что с учётом результатов ревизии, программа финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт» на 2009 год согласована Комитетом городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа в сроки, установленные решением Петропавловск-Камчатской Городской Думы от 28.04.2004 №71-р, утверждена Комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа и направлена в адрес Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа для сведения. После утверждения тарифов на работы и услуги по содержанию и ремонту многоквартирных домов, оказываемые МУП «Горизонт», а также тарифов на услуги организаций коммунального комплекса, программа финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт» будет уточнена.     
2. Уставный фонд предприятия сформирован собственником вразрез с Уставом предприятия (не по оценочной, а по остаточной стоимости муниципального имущества, передаваемого предприятию по договору о его передаче на праве хозяйственного ведения) и без документального подтверждения источников формирования уставного фонда. При этом в настоящее время размер уставного фонда по бухгалтерскому учёту МУП «Горизонт» меньше данных Комитета по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского на 0,7 тыс. рублей. Кроме того, по причине неправильного отражения в учёте и отчётности средств добавочного капитала (стоимости имущества, переданного предприятию в хозяйственное ведение) убыток МУП «Горизонт», подлежащий покрытию, завышен (на размер сформированного добавочного капитала в части «других источников») на 64536,1 тыс. рублей.
По результатам ревизии, 30.09.2008 года внесены исправления в бухгалтерский учёт предприятия, в результате чего, объекты основных средств, закреплённые за ним на праве хозяйственного ведения, отражены на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
3.В нарушение гл. 21 и 25 Налогового кодекса РФ учётная политика в целях налогообложения на предприятии не утверждалась. Согласно письму МУП «Горизонт» от 10.11.2008 № 01-56/1550, замечание Контрольно-счетной палаты учтено при формировании учётной политики предприятия на 2009 год.
4. В результате нарушения законодательства о бухгалтерском учёте балансовая стоимость отдельных объектов основных средств (теплосчётчиков) была ошибочно занижена на 48,9 тыс. рублей, а остаточная – на 134,0 тыс. рублей. Кроме того, выкупная стоимость указанных объектов основных средств в сумме 712,0 тыс. рублей, оказалась необоснованно списанной непосредственно на затраты, что привело к искажению отчётных данных МУП «Горизонт» по состоянию на 01.01.2008 года. По результатам ревизии, МУП «Горизонт» внесло исправления в бухгалтерский учёт по балансовой и остаточной стоимости объектов основных средств. 
5. Вследствие невозможности своевременно получить информацию о приватизированных в течение года помещениях в зданиях, закреплённых за МУП «Горизонт» на праве хозяйственного ведения, выявленные результаты приватизации отражаются работниками предприятия по окончании финансового года, что является нарушением п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Кроме того, МУП «Горизонт» не производит списание износа (амортизационных отчислений) в части приватизированных площадей, в результате чего показатели остаточной стоимости основных средств, отражаемые в отчётности предприятия, являются не в полной мере достоверными еще и в этой части.
В ходе проведения ревизии, данное нарушение устранено, копии инвентаризационных описей представлены Контрольно-счетной палате.
6. Карта учёта муниципального имущества по состоянию на 1 января 2008 года содержит не в полной мере достоверную информацию в части площадей зданий, оставшихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт» по итогам приватизации 2007 года: суммарная площадь ряда зданий была завышена на 8161,1 кв.м. В то же время площадь здания по улице Арсеньева, дом 6, отражённая в карте учёта на 1 января 2008 года, была ошибочно занижена на 449,9 кв.м. Согласно письму МУП «Горизонт» от 10.11.2008 № 01-56/1550, при составлении карты муниципального имущества по состоянию на 01.01.2009 года, замечания по учёту площадей в зданиях общежитий, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт» будут учтены и приведены в соответствие.
7. В нарушение нормативных актов, регламентирующих порядок проведения инвентаризации, инвентаризация основных фондов в ряде случаев проводилась без участия одного из членов инвентаризационной комиссии, что влечёт признание результатов инвентаризации недействительными. Ревизией также установлено, что в 2007 году не проводилась инвентаризация ряда объектов балансовой стоимостью 750,7 тыс. рублей, полученных МУП «Горизонт» по договорам безвозмездного пользования;
8. По состоянию на 01.01.2007 года кредиторская задолженность МУП «Горизонт» составила 207384,0 тыс. рублей. В 2007 году общая сумма кредиторской задолженности МУП «Горизонт» увеличилась на 24353,0 тыс. рублей или на 11,74 % и по состоянию на 01.01.2008 года составила 231737,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2007 года дебиторская задолженность МУП «Горизонт» составила 112254,0 тыс. рублей. В 2007 году общая сумма дебиторской задолженности МУП «Горизонт» уменьшилась на 18204,0 тыс. рублей, или на 16,2 % и по состоянию на 01.01.2008 года составила 94050,0 тыс. рублей.
При этом ревизия показала, что данные отчётности МУП «Горизонт» в части сумм кредиторской и дебиторской задолженностей по состоянию на 01.01.2008 года являются не в полной мере достоверными, что обусловлено формальным подходом должностных лиц МУП «Горизонт» к проведению инвентаризации финансовых обязательств. Так, акты сверок взаимных расчётов с контрагентами оформлялись менее чем в 35,0 % случаях, а при проверке оформленных актов установлено, что общая сумма отклонений показателей задолженности, отражённой в актах сверок взаимных расчётов, с данными бухгалтерского учёта предприятия составила 7703,3 тыс. рублей. Лишь по результатам ревизии Контрольно-счетной палаты в адрес ряда предприятий направлены акты сверок взаимных расчётов по состоянию на 01.01.2008 года, а также началась работа по приведению актов сверок взаимных расчётов в соответствие с данными бухгалтерского учёта предприятия.
Кроме того, в бухгалтерском учёте предприятия по состоянию на 01.01.2007 года числится дебиторская задолженность НОУ СПО «Колледж экономики и права» в сумме 9508,3 тыс. рублей, что на 6620,8 тыс. рублей больше фактически сложившейся задолженности в сумме2887,6 тыс. рублей. Следует отметить, что по результатам ревизии, МУП «Горизонт» внесло исправления в бухгалтерский учёт, списав значившуюся задолженность в размере 6620,8 тыс. рублей, что повлияло на финансовый результат предприятия в сторону увеличения убытков на сумму 6620,8 тыс. рублей. По состоянию на 23.08.2008 года дебиторская задолженность НОУ СПО «Колледж экономики и права» составляет 2887,6 тыс. рублей.
Также, в отчётности МУП «Горизонт» длительное время числилась дебиторская задолженность, не подтверждённая документально. Так, согласно данным бухгалтерского учёта предприятия дебиторская задолженность МУ «Долговой центр» по состоянию на 01.01.2007 года составляла 45196,6 тыс. рублей. При этом следует отметить, что по результатам обследования МУП «Горизонт», проведённого Контрольно-счетной палатой Петропавловск-Камчатского городского округа в 2007 году, бухгалтерской справкой от 31.12.2007 № 890 указанная дебиторская задолженность была сторнирована, что не повлияло на финансовый результат предприятия.
9. По состоянию на 01.01.2008 года в бухгалтерском учёте МУП «Горизонт» числится дебиторская задолженность в сумме 1940,8 тыс. рублей, по которой истёк срок исковой давности, в связи с чем, она подлежит списанию в расходы предприятия. По результатам ревизии, МУП «Горизонт» внесло исправления в бухгалтерский учёт предприятия, списав значившуюся задолженность в полном размере, что повлияло на финансовый результат предприятия в сторону увеличения убытков на сумму 1940,8 тыс. рублей. Вместе с тем, по причине несвоевременного проведения претензионной работы со стороны предприятия по взысканию дебиторской задолженности, в 2007 году по истечении срока исковой давности была списана дебиторская задолженность в общей сумме 1284,4 тыс. рублей. Кроме того, предприятием не осуществляется оперативный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженностей, что в свою очередь, отрицательно влияет на конечный финансовый результат.
10. В зданиях, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт» установлены терминалы самообслуживания по приёму денежных средств с населения. Однако договоры аренды на части нежилых помещений, занимаемых указанными терминалами самообслуживания, МУП «Горизонт» не заключены. МУП «Горизонт» 26.07.2008 года направило проект договора аренды части нежилых помещений с целью размещения терминалов самообслуживания в адрес ООО «Вектор», однако до настоящего времени договор со стороны ООО «Вектор» не подписан.  
Ревизией установлены отдельные случаи неправильного начисления арендной платы, вызванные отсутствием на предприятии должного контроля за площадью помещений, сдаваемых МУП «Горизонт» в аренду, и деятельностью, осуществляемой арендаторами в занимаемых помещениях. Так, в части ООО «Зодиак-Ломбард» сумма фактически начисленной в 2007 году арендной платы  оказалась занижена на 53,0 тыс. рублей (с учётом НДС), а по состоянию на 01.06.2008 года – 68,8 тыс. рублей (с учётом НДС). 30 сентября 2008 года между МУП «Горизонт» и ООО «Зодиак-Ломбард» заключён договор о погашении задолженности в сумме 68,8 тыс. рублей до 31.12.2008 года, возникшей в связи с нецелевым использованием арендатором нежилого помещения. По состоянию на 17.11.2007 года ООО «Зодиак-Ломбард» частично погасило задолженность 34382,40 рубля. 
Также, МУП «Горизонт» представлен договор аренды нежилого помещения, заключённый с ООО «Зодиак-Ломбард» от 30.06.2008 № 37-А, согласно которому, расчёт арендной платы с применением коэффициента по виду экономической деятельности (финансовое посредничество), с 1 июня 2008 года ежемесячно составляет 19,5 тыс. рублей с учётом НДС.   
11. Состав специализированного жилищного фонда Петропавловск-Камчатского городского округа утверждён Постановлением Главы Петропавловск-Камчатского городского округа от 08.02.2007 № 268, принятым в нарушение п. 2 ст. 92 Жилищного Кодекса РФ и п. 3.1 решения Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа от 29.12.2005 № 267-р «Об утверждении положения о Комитете по управлению имуществом г. Петропавловска-Камчатского в новой редакции».
При этом, начиная с даты принятия Жилищного Кодекса РФ (29.12.2004 года), МУП «Горизонт» заключает договоры найма жилых помещений в нарушение п. 2 ст. 92 Жилищного Кодекса РФ и п. 15 постановления Правительства Российской Федерации от 26.01.2006 № 42 «Об утверждении Правил отнесения жилого помещения к специализированному жилищному фонду и типовых договоров найма специализированных жилых помещений».
Кроме того, МУП «Горизонт» в нарушение п. 1 ст. 99 Жилищного Кодекса РФ и решения Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа от 28.12.2005 года № 259-р «Об утверждении Положения о порядке предоставления жилых помещений муниципального специализированного жилищного фонда в Петропавловск-Камчатском городском округе» использовал ряд помещений, являющихся частью специализированного жилищного фонда городского округа, в качестве гостиничных номеров без соответствующих Распоряжений Главы Петропавловск-Камчатского городского округа.
Так, в ревизуемом периоде в гостиничном номере класса «Люкс» с 19.09.2006 года по 31.05.2008 года проживал Ребенок Юрий Викторович с женой и племянником, не производя при этом оплату за проживание. По расчётам МУП «Горизонт» задолженность Ребенка Ю.В. по состоянию на 01.01.2008 года составляет 398,5 тыс. рублей, а на 01.06.2008 года составляет 656,7 тыс. рублей. С 01.06.2008 года, на основании направления на заселение в общежитие по адресу: пр. Рыбакова, д. 9, комната 2, заключён договор найма жилого помещения в общежитии от 18.08.2008 года № 469 со сроком проживания Ребенка Ю. В. по данному адресу до 31.12.2008 года. МУП «Горизонт» 29.08.2008 года отразило в бухгалтерском учёте оказание гостиничных услуг за 2006-2007 годы в сумме 398,5 тыс. рублей, а также за пять месяцев 2008 года в сумме 258,2 тыс. рублей, в общей сумме 656,7 тыс. рублей (с учётом НДС), а также сторонами подписан акт сверки взаимных расчётов по состоянию на 30.09.2008 года на эту же сумму. По состоянию на 01.10.2008 года по договору найма также значится задолженность Ребенка А. Ю. в размере 6,3 тыс. рублей, а на 01.11.2008 года – 8,3 тыс. рублей. МУП «Горизонт» 21.10.2008 года направило в адрес Ребенка А.Ю. письмо с просьбой погасить имеющуюся задолженность в размере 663,0 тыс. рублей. 18.11.2008 года погашена текущая задолженность по договору найма за общежитие в сумме 8,3 тыс. рублей. Таким образом, задолженность Ребенка Ю.В. по состоянию на 18.11.2008 года составляет 656,7 тыс. рублей.          
12. Выборочной проверкой актов приёмки выполненных работ установлены факты необоснованно принятых и оплаченных работ МУП «Горизонт» в пользу подрядных организаций, производивших работы, в общей сумме 63,9 тыс. рублей. По результатам проведённой ревизии МУП «Горизонт» внесло исправления в учёт предприятия. Так, сторнированы необоснованно принятые работы в сумме 63,9 тыс. рублей, в том числе: зачтено в счёт погашения имеющейся кредиторской задолженности 47,5 тыс. рублей, внесено на расчетный счёт и в кассу предприятия 16,4 тыс. рублей.
13. В 2007 году экономия от установки теплосчётчиков на общежитиях, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Горизонт», с учётом расходов предприятия на аренду и обслуживание теплосчётчиков составила 13771,2 тыс. рублей.


Предложения:

1. Направить Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия Петропавловск-Камчатского городского округа «Горизонт» за 2007 год для сведения Главе Петропавловск-Камчатского городского округа с приложением информационного письма с предложениями:
-  привести в соответствие с Жилищным Кодексом и Положением о Комитете по управлению имуществом, утверждённым Решением Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа от 29.12.2005 года № 267-р состав специализированного жилищного фонда городского округа, утверждённого постановлением Главы Петропавловск-Камчатского городского округа от 08.02.2007 года № 268;
- оказать содействие в возмещении задолженности Ребенком Ю.В. за проживание в гостиничном номере в сумме 656,7 тыс. рублей.
2. Направить Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия Петропавловск-Камчатского городского округа «Горизонт» за 2007 год для сведения в Городскую Думу Петропавловск-Камчатского городского округа.
3. Направить Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия Петропавловск-Камчатского городского округа «Горизонт» за 2007 год для сведения в Комитет по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа с приложением информационного письма с предложениями:
- оказать содействие в заключении договора аренды между МУП «Горизонт» и ООО «Вектор» в части нежилых помещений, занимаемых терминалами самообслуживания;
- оказать содействие в возмещении задолженности Ребенком Ю.В. за проживание в гостиничном номере в сумме 656,7 тыс. рублей.

 

 

Председатель
Контрольно-счетной палаты 
Петропавловск-Камчатского
городского округа
А. А. Новиков