Скачать Отчет
  OtchPVK.doc (570.0 Кб)

ОТЧЁТ
о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год и истекший период 2011 года

 

г. Петропавловск-Камчатский  «29» мая 2012 года
                                                   

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5.1 Плана работы Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа на 2012 год.  
Цель контрольного мероприятия: ревизия финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Петропавловский водоканал» .
Предмет контрольного мероприятия: годовые и периодические бухгалтерские отчёты; финансовая отчётность; договоры, платёжные и иные первичные документы; данные регистров бухгалтерского учёта; иные документы, подтверждающие целевое и эффективное использование бюджетных средств и средств предприятия. 
Объект контрольного мероприятия: МУП «Петропавловский водоканал».  
Период контрольного мероприятия: 2010 год и истекший период 2011 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с «01» декабря 2011 года по «29» февраля 2012 года.
По результатам ревизии составлен акт от 07.03.2012 № 01-16/35-05. Руководством МУП «Петропавловский водоканал» акт ревизии подписан с пояснениями, на которые Контрольно-счетной палатой подготовлено и направлено в адрес предприятия заключение от 27.03.2012 № 01-13/205-03. Настоящий отчёт составлен с учётом ряда пояснений предприятия.
В период формирования отчёта, были направлены информационные письма в адрес: Главы Петропавловск-Камчатского городского округа, Главы администрации Петропавловск-Камчатского городского округа, Комитета по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа, Прокуратуры г. Петропавловска-Камчатского, МУП «Петропавловский водоканал».
Ревизией установлено:
МУП «Петропавловский водоканал» реорганизован в форме выделения из МУП «Горводоканал» в августе 2007 года с переходом всех имущественных и неимущественных прав и обязанностей в соответствии с разделительным балансом.
Учредителем предприятия является Петропавловск-Камчатский городской округ в лице Комитета по управлению имуществом городского округа , приказом которого от 06.09.2007 № 736 утверждён Устав МУП «Петропавловский водоканал» и согласован с отраслевым органом предприятия - Комитетом городского хозяйства городского округа .
Основными видами деятельности МУП «Петропавловский водоканал являются: сбор, очистка и распределение воды; прием, транспортировка, очистка сточных вод.
В соответствии со ст. 5,6 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» , п. 5.2.1 Устава предприятия и на основании приказа КУИ от 06.10.2011 № 562 о согласовании создания филиалов, создан филиал «Елизовский». Кроме того, МУП «Петропавловский водоканал» также является соучредителем ОАО «ГОУК» с 5% пакетом акций на общую сумму 10,0 тыс. рублей .
Уставный фонд МУП «Петропавловский водоканал» в проверяемом периоде составлял: до 29.07.2008 года - 100,0 тыс. рублей: с 29.07.2008 года - 5000,0 тыс. рублей ; с 24.11.2011 года – 24387,0 тыс. рублей .
Следует отметить, что в нарушение п. 1 ст. 24 Федерального закона № 161-ФЗ в Уставе МУП «Петропавловский водоканал» в числе источников формирования имущества предприятия (п. 3.4.) помимо кредитов, определены «другие заемные средства», тогда как согласно указанной статье, заимствования унитарным предприятием могут осуществляться в форме: кредитов по договорам с кредитными организациями, бюджетных кредитов либо путём размещения облигаций или выдачи векселей. Перечень заимствований унитарным предприятием является закрытым, то есть иные формы заимствований (другие заемные средства) законодательством не установлены. При этом данная формулировка дублируется во всех редакциях устава.  
В соответствии со ст. 20 Федерального закона № 161-ФЗ КУИ даёт согласие на совершение крупных сделок. Статьёй 23 указанного федерального закона крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения унитарным предприятием прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более 10% уставного фонда предприятия. В проверяемом периоде для МУП «Петропавловский водоканал» крупными сделками являлись сделки, превышающие: 10,0 тыс. рублей (с 06.09.2007 до 29.07.2008); 500,0 тыс. рублей (с 29.07.2008 до 24.11.2011); 2437,8 тыс. рублей (с 24.11.2011).
В соответствии с п. 3.9 Устава, МУП «Петропавловский водоканал» имеет право создавать резервный фонд не ниже 10% уставного фонда предприятия (то есть не ниже 500,0 тыс. рублей до 24.11.2011 года и не ниже 2437,8 тыс. рублей с 24.11.2011 года и по настоящее время). Резервный фонд формируется путём ежегодных отчислений в размере 10% от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков предприятия.
Структура доходов и расходов унитарного предприятия
Формирование финансового результата
Доходами предприятия от обычных видов деятельности признаются доходы от реализации услуг водопроводно-канализационного хозяйства (водообеспечение и водоотведение), а также сопутствующих услуг, оказываемых заказчиками подразделениями (цехами, группами, участками, отделами) предприятия: услуги бригад водосети и кансети (в том числе выезд представителя для освидетельствования), установка, ремонт и поверка приборов учёта, услуги лаборатории чистой воды и лаборатории  по стокам, ремонт оборудования, ликвидация аварий на объектах заказчика, услуги по поиску утечек, выдача дубликатов договоров на пользование услугами ВКХ, справок. Кроме того, доходом от реализации признаются доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду). Остальные доходы организации (в том числе плата абонентов за сверхнормативный сброс загрязняющих веществ) являются прочими поступлениями.
Структура доходов и расходов унитарного предприятия, финансовый результат (согласно отчётам о прибылях и убытках)

тыс. рублей


Доходы

Расходы

на 01.01.2011

на 30.09.2011

на 01.01.2011

на 30.09.2011

Выручка

Себестоимость работ, услуг

635751,0

573572,0

624616,0

532154,0

Проценты к получению от использования средств на р/счету

Проценты к уплате

4,0

1,0

5238,0

5762,0

Прочие доходы

Прочие расходы

55273,0

79750,0

77045,0

40298,0

Отложенные налоговые обязательства с лизинговых платежей за ОС

Отложенные налоговые активы

26,0

19,0

14,0

18,0

Доходы от участия в других организациях (дивиденды от ОАО «ГОУК»)

Текущий налог на прибыль

0,0

5,0

2465,0

13248,0

 

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи

2239,0

7750,0

ИТОГО

ИТОГО

691054,0

653347,0

711617,0 

599230,0 

Согласно данным бухгалтерского учёта убыток МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год составил 20563,0 тыс. рублей. По причине получения убытка часть прибыли в адрес КУИ не перечислялась. По итогам деятельности предприятия за 9 месяцев 2011 года прибыль предприятия составила 54117,0 тыс. рублей.
Основным фактором, повлиявшим на формирование убытка МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год явился отказ Высшего Арбитражного суда РФ в пересмотре решений судов первой и кассационной инстанций по иску Камчатского межрегионального управления по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора к МУП «Петропавловский водоканал». Предметом иска явилось требование Ростехнадзора к МУП «Петропавловский водоканал» о доначислении и взыскании платы на негативное воздействие на окружающую среду за декабрь 2007 года и 1 квартал 2008 года на общую сумму 21298,0 тыс. рублей по причине отсутствия у предприятия разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух .
При этом следует отметить, что по итогам 2009 года предприятие получило чистую прибыль в размере 30545,0 тыс. рублей.
Согласно Уставу чистая прибыль предприятия используется на следующие цели: внедрение, освоение новой техники и технологий, осуществление мероприятий по охране труда и окружающей среды; создание резервного и иных фондов; развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности, пополнение оборотных средств; строительство, реконструкция и обновление основных фондов; проведение научно - исследовательских, опытно - конструкторских работ, изучение конъюнктуры рынка и потребительского спроса, маркетинг; реклама продукции и услуг предприятия, материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации работников.
Фактически чистая прибыль, полученная в 2009 году в размере 30545,0 тыс. рублей, распределилась следующим образом: инвестиционная надбавка в тарифе – 28217,0 тыс. рублей, фонд накопления (30%) – 566,0 тыс. рублей, фонд потребления (70%) – 1320,0 тыс. рублей, отчисления в фонды в соответствии с учредительными документами – 209,0 тыс. рублей, отчисления собственнику (10%) – 233,0 тыс. рублей (перечислены в адрес КУИ в июне 2010 года). С согласия КУИ инвестиционная надбавка в сумме 28217,0 тыс. рублей при расчёте части чистой прибыли, подлежащей к перечислению представителю собственника, не учитывалась, ввиду того, что в полном объёме направляется на мероприятия, предусмотренные инвестиционной программой, порядок использования инвестиционной надбавки приравнивает её к обязательным платежам.
Учитывая вышеизложенное, за 2010 году предприятие получило убыток согласно бухгалтерской отчётности в сумме 20563,3 тыс. рублей, и одновременно использовало прибыль 2009 года в общем размере 30311,5 тыс. рублей. Таким образом, за счёт прибыли 2009 года в 2010 году МУП «Петропавловский водоканал» частично покрыло финансовые потребности текущего года, не смотря на формирование бухгалтерского убытка.
На недополучение дохода от основного вида деятельности предприятия (отпуск воды) также влияют потери воды (утечки), вследствие  неудовлетворительного состояния водопроводных сетей, находящихся в ведении МУП «Петропавловский водоканал».
В целях выявления и сокращения потерь воды, в 2010 году МУП «Петропавловский водоканал» были проведены следующие мероприятия: формирование производственной программы в разрезе водопроводных зон и изолированных узлов в целях выявления участков с наибольшими потерями воды; проведено обследование жилого фонда; осуществлена регулировка режимов работы сетевого оборудования (установка частотных регуляторов избыточного напора на насосных станциях).
В ходе проведения ревизии проведён анализ поданной в 2010 году в сеть воды, её полезного отпуска и потерь по водоснабжению, который показал следующее:
- количество воды, поданной в сеть составило 32194,1 тыс.м3 на общую сумму 653540,2 тыс. рублей (20,3 рублей х 32194,1 тыс. м3);
- полезный отпуск воды (без учёта штрафных санкций по пропускной способности водопроводных устройств в количестве 120 тыс. м3) составил 21490,6 тыс. м3 на общую сумму 436259,2 тыс. рублей (20,3 рублей х 21490,6 тыс. м3);
- потери воды составили 10703,5 тыс.м3 (в том числе: полезный расход воды – 722,2 тыс.м3; утечки воды – 9981,3 тыс.м3) на общую сумму 217281,0 тыс. рублей (20,3 рублей х 10703,5 тыс.м3).
Рассчитанная в ходе ревизии стоимость утечек воды (без учёта полезного расхода) составила 202620,4 тыс. рублей (20,3 рублей х 9981,3 тыс. м3), что в свою очередь составляет 32% (202620,4:635751,0) от выручки и 29% (202620,4:691054,0) от общего дохода МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год.
За 2010 год потери воды в сетях составили 10703,6 тыс. м3 (превышение плана на 565,89 тыс. м3) и составили 33,2 % от общей подачи воды в сеть.
Следует отметить, что в 2010 году надбавки к тарифам на услуги предприятия установлены не были, несмотря на наличие действовавшей до 26.05.2010 года Инвестиционной программы «Развитие, модернизация и реконструкция систем водоснабжения и водоотведения города Петропавловска-Камчатского на 2009-2011 годы». При этом, в силу пунктов 12,13 статьи 2, статьи 10  Федерального закона от 30.12.2004 № 210-ФЗ, наличие принятой надлежащим образом инвестиционной программы является основанием для установления инвестиционных надбавок предприятию. В соответствии с пунктом 6 статьи 2 Федерального закона от 30.12.2004 № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса», принятие инвестиционной программы предприятия относится к ведению представительного органа местного самоуправления городского округа.
По мнению Контрольно-счетной палаты, отсутствие надбавки к тарифам предприятия в 2010 году привело к отсутствию у предприятия средств на ремонт и модернизацию производственной системы.
Сравнительный анализ выполнения планов
Основные направления развития МУП «Петропавловский водоканал» на 2010 и 2011 годы разрабатывались в виде бизнес-планов, которые подписывались руководством предприятия и утверждались протоколами рабочего заседания балансовой комиссии Администрации городского округа от 21.04.2010 № 2-10 и от 17.02.2011 № 2-11.
Основные характеристики утверждённых бизнес-планов в проверяемом периоде отражены в таблице.
тыс. рублей.


Показатель

Факт 2009 года

План 2010 года

Факт 2010 года

Отклонение плана 2010 года к факту 2009

Отклонение  исполнения плана 2010 года

План 2011 года

Отклонение к плану 2010 года

Выручка

495423

659505

635751

+164082 (33%)

-23754 (4%)

772336

+112831 (17%)

Себестоимость

438496

647389

624616

+208893 (48%)

-22773 (4%)

738629

+91240 (14%)

Прочий доход

87968

4663

55277

-83305 (94,6%)

50614 (перевыпол. в 12 раз)

5057

+394 (8%)

Прочий расход

102432

16423

82283

-86009 (83,9%)

65860 (перевыпол. в 5 раз)

33113

+16690 (в 2 раза)

Прибыль до налогообложения

42463

356

-15871

-42107 (99,1%)

-16227 (недовыпол. в 45 раз)

5648

+5292 (в 15,8 раза)

Отложенные налоговые активы

-17

-342

-14

-325

-

-17

+325

Отложенные налоговые обязательства

-134

22

26

156

-

26

+4 (18,2%)

Налог на прибыть и иные аналогичные платежи

-2682

-

-2239

-

-

-5657

-5657

Чистая прибыль

30545

36

-20563

-30509 (99,9%)

-

0

36

 

 

 

 

 

 

 

 

Учитывая данные вышеприведённой таблицы, очевидно, что основные плановые показатели выручка и себестоимость планировались в 2010 году на увеличение по сравнению с 2009 годом в размере 33,0% и 47,6% соответственно. Увеличение плана по себестоимости в столь крупном размере осуществлено по причине роста затрат на электроэнергию и на покупную воду. Фактическое исполнение рассматриваемых показателей 2010 года к факту 2009 года составляет: в части выручки 28,3%, или на 4,7% меньше планируемого показателя, в части себестоимости – 42,4% или на 5,2% меньше предусмотренного плана. 
Причины, повлекшие неисполнение плановых показателей 2010 года следующие: снижение выручки связано со снижением полезного отпуска воды и объёмов принимаемых стоков; фактическая себестоимость меньше планового показателя в связи с острым дефицитом денежных средств, по причине низкой собираемости платежей за предоставленные услуги ЖКХ (сокращения затрат в рамках утверждённого бизнес-плана); фактическое перевыполнение показателей прочего дохода (расхода) в 12 раз (5 раз) осуществлено по причине отражения в бухгалтерском учёте (в доходной и расходной частях) договоров по переуступке прав требования (цессии). Таким образом, чистая прибыль в размере 36,0 тыс. рублей так и не была получена предприятием, фактически в 2010 году получен чистый убыток в размере 20563,0 тыс. рублей.
Протоколом рабочего заседания балансовой комиссии Администрации городского округа от 25.05.2011 № 21-11 отраслевому органу предприятия (КГХ) рекомендовано утвердить итоги финансово-хозяйственной деятельности МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год.
На 2011 год планирование к факту 2010 года осуществлено: в части выручки и себестоимости с увеличением на 17% и 14% соответственно, прочий доход (расход) снижен, прибыль до налогообложения запланирована в сумме 5648,0 тыс. рублей, чистая прибыль не запланирована. Фактическое исполнение плана 2011 года не анализируется в связи с окончанием ревизии до наступления срока сдачи бухгалтерской отчётности предприятия.
В ходе проведения ревизии осуществлён экономический анализ деятельности предприятия на основании данных бухгалтерского учёта, который показал следующее.
В 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается уменьшение показателяфинансовой устойчивости на 11,0%, что свидетельствует о снижении доли владельцев (собственника) предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности, и является негативным фактором. Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заёмного капитала в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 29,6%, что свидетельствует о возрастании зависимости предприятия от заёмных средств. В 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается увеличение зависимости предприятия от внешних кредиторов на 52,8%, что свидетельствует об увеличении роста финансовой нестабильности. Данные факты подтверждены ростом суммы кредиторской задолженности по отношению к 2009 году с показателя 94996,0 тыс. рублей до 174032,0 тыс. рублей или на 83%. В целом показатели финансовой устойчивости, рассчитанные на основании отчётных форм предприятия, свидетельствуют об увеличении экономической нестабильности на предприятии в 2010 году по сравнению с 2009 годом.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что период возврата кредиторской задолженности увеличился на 22 дня или на 28%. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 году составила 129 дней (в 2009 году – 160 дней). Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что период возврата дебиторской задолженности уменьшился на 31 день или на 19,4%. Снижение показателя оборачиваемости в днях (не смотря на увеличение суммы дебиторской задолженности на 4,4%) свидетельствует о положительной динамике по расчётам с дебиторами. В 2010 году по сравнению с 2009 годом период оборачиваемости запасов уменьшился с 40 дней до 33 дней, что свидетельствует об эффективном использовании запасов на предприятии.  Рост производительности труда или выработка на одного работника, по сравнению с 2009 годом составил 26% и достигнут за счёт увеличения выручки, что является позитивной тенденцией. Также наблюдается увеличение оборачиваемости собственного капитала предприятия на 29,0 %, что свидетельствует об активности предприятия на рынках сбыта. Таким образом, анализ деловой активности показывает, что на предприятии наблюдается рост производительности труда, (за счёт увеличения выручки), ускоряется процесс возврата дебиторской задолженности  и ускоряется процесс оборачиваемости собственного капитала (за счёт увеличения собственных оборотных средств предприятия, в результате роста выручки).
Основным показателем эффективности работы предприятия в целом является рентабельность. В ходе проведения ревизии осуществлён расчёт рентабельности продаж исходя из полученной выручки и рентабельность продаж исходя из вложений в основное производство:

  • рентабельность продаж, исходя из полученной выручки показывает -  сколько прибыли получено предприятием в результате реализации продукции на 1 рубль выручки. В 2009 году рентабельность составляет 11,5 коп., а в 2010 году 1,8 коп. на 1 рубль выручки, что свидетельствует о снижении прибыли 6,4 раза (11,5:1,8);
  • рентабельность продаж, исходя из вложений в основное производство показывает – сколько прибыли получено предприятием на каждый 1 рубль вложенный в основное производство. В 2009 году данный показатель составлял 12,98 коп.; в 2010 году – 1,78 коп на 1 рубль вложений в основное производство, что свидетельствует о снижении темпов развития в 7,3 раза (12,98:1,78).

Вместе с тем, предприятие считается «среднерентабельным», если данный коэффициент находится в пределах от 5 до 20 и «низкорентабельным», если данный коэффициент находится в пределах от 1,0 до 5,0 . Таким образом, если в 2009 году предприятие можно было считать «среднерентабельным», то по итогам работы за 2010 год оно перешло в категорию «низкорентабельных».
Величина стоимости чистых активов предприятия рассчитана в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.01.2003 № 10н «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» и составляет: по состоянию на 01.01.2010 года – 401559,0 тыс. рублей; на 01.01.2011 года – 406133,0 тыс. рублей; на 01.10.2011 года - 435673,0 тыс. рублей. 
Обращает на себя внимание тот факт, что стоимость чистых активов по состоянию на 01.01.2010 года, 01.01.2011 года и 01.10.2011 года больше уставного фонда предприятия - в 80 , 81 и 87 раз соответственно, то есть наблюдается устойчивый рост данного показателя.

3. Анализ состава и структуры основных фондов унитарного предприятия, оценка соблюдения порядка предоставления сведений об имуществе муниципального предприятия
Состав основных фондов МУП «Петропавловский водоканал» представлен в виде имущества, переданного КУИ на праве хозяйственного ведения.
Сведения о стоимости основных средств предприятия представлены в таблице.
тыс. рублей


Балансовая стоимость

Остаточная стоимость

Балансовая стоимость

Остаточная стоимость

Балансовая стоимость

Остаточная стоимость

01.01.2010

01.01.2011

30.09.2011

802969,4

268458,3

856402,7

289404,5

867546,7

283758,9

Увеличение балансовой стоимости имущества за 2010 год составило 53433,36 тыс. рублей или 6,6 %, которое осуществлено за счёт поступления объектов основных средств на сумму 59528,78 тыс. рублей и выбытия на сумму 6095,43 тыс. рублей. 
Увеличение балансовой стоимости имущества предприятия за 9 месяцев 2011 года составило 11143,96 тыс. рублей или 1,3 %, в том числе за счёт поступления основных средств на общую сумму 41234,93 тыс. рублей и выбытия основных средств на сумму 30090,97 тыс. рублей.
В ходе проведения ревизии выявлены следующие нарушения в отношении приобретения, распоряжения и учёта основных средств:

  •  в нарушение требований ст. 23 Федерального закона о государственных и муниципальных предприятиях при заключении договора аренды спортивного зала не проводилась процедура согласования с КУИ:
  • на балансе предприятия числятся объекты основных средств балансовой стоимостью 1,0  рубль и 1,0 копейка, такие как: здание ВНС по ул. Ленинградская, 122А; оборудование подкачки холодной воды по ул. Автомобилистов; выпуск сточных вод в пос. Авача 120 м; выпуск канализационный бухта Богородское озеро; коллектор канализационный 230 п/м ж/д по ул. Кулешова, а также сети водопроводные, сети канализации, резервуары чистой воды. Данные объекты переданы КУИ в хозяйственное ведение МУП «Петропавловский водоканал» по указанной стоимости на основании приказов и актов приёма-передачи имущества.

В ответ на запрос КУИ разъяснил , что на момент передачи имущества его текущая рыночная стоимость не была определена и в целях принятия к бухгалтерскому учету имущества была указана условная стоимость в размере 1,0 рубль и 1,0 копейка. Приказом КУИ от 07.09.2011 № 521 была создана комиссия по определению текущей рыночной стоимости имущества в целях его принятия к бухгалтерскому учету. После получения сведений от Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Камчатскому краю о среднерыночной стоимости одного квадратного метра жилья и нежилых зданий и помещений на первичном и вторичном рынке г. П.-Камчатского, планируется проведение заседания комиссии по определению текущей рыночной стоимости имущества, переданного в хозяйственное ведение  МУП «Петропавловский водоканал».

  • в 2010 году МУП «Петропавловский водоканал» под документы числящегося на балансе с 2008 года автомобиля Митсубиси Паджеро 1992 года  выпуска фактически приобрел новый автомобиль. Работы по модернизации, получившие отражение в бухгалтерском учёте предприятия, не проводились. Соответственно, сделка по приобретению нового транспортного средства не была согласована с КУИ.

Следует отметить, что в ходе проведения ревизии документы,  послужившие основанием для проведения модернизации Митсубиси Паджеро в части установления целесообразности дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, представлены не были.
После проведенной модернизации автомобиля предприятием на основании договоров от 31.05.2011, заключённых с Романовским А.В., были реализованы высвободившиеся номерные агрегаты общей стоимостью 15,0 тыс. рублей . При этом оценка высвободившихся агрегатов, исходя из их текущей рыночной стоимости, не производилась.
По мнению Контрольно-счетной палаты, предприятием осуществлён сбор приобретённых агрегатов, который впоследствии был зарегистрирован в ГИБДД, то есть МУП «Петропавловский водоканал» «под документы» старого автомобиля приобрёл «конструктор» стоимостью 900,7 тыс. рублей. С учётом рассматриваемого вложения в транспортное средство, в бухгалтерском учёте предприятия  балансовая стоимость указанного автомобиля значится в сумме 1323,7 тыс. рублей, то есть с учётом балансовой стоимости автомобиля, под документы которого был приобретён «конструктор». Учитывая вышеизложенное, КСП считает, что сумма вложений в автомобиль 1992 года выпуска в размере 900,7 тыс. рублей является неэффективным расходованием средств предприятия.            

  • в 2010 году в бухгалтерском учёте предприятия получили отражение операции по модернизации автомашины УАЗ-39094 государственный номер К054ХА41 (инвентарный номер 44510) в сумме 1,35 тыс. рублей и автомашины УАЗ-31519 государственный номер А459ВТ41 (инвентарный номер 44570) – 0,65 тыс. рублей. Вместе с тем, в соответствии с приказами предприятия в отношении указанных автомобилей осуществлена замена двигателей на новые.

Согласно информации МУП «Петропавловский водоканал» вышеуказанные затраты, связанные с модернизацией автомобилей, отражены в бухгалтерском учёте ошибочно. При этом стоимость номерных знаков и затраты по их замене в стоимость работ по модернизации не были включены, так как замена двигателей была произведена на аналогичные по техническим параметрам и не повлекла за собой изменений технологического назначения автомобилей или их технических характеристик. Таким образом, замена двигателей является не модернизацией, а ремонтом. 
Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетная палата рекомендовала представить откорректированные регистры бухгалтерского учёта, подтверждающие внесение изменений в балансовую стоимость рассмотренных ОС, однако до настоящего времени данные документы в адрес КСП не поступили.

  • в марте 2011 года за МУП «Петропавловский водоканал» на праве хозяйственного ведения закреплена квартира по адресу ул. Солнечная, д.23 кв.12. для обеспечения проживания иногородних специалистов водопроводно-канализационного хозяйства, планируемых к привлечению для работы в МУП «Петропавловский водоканал». Однако на момент окончания ревизии из-за отсутствия ремонта в указанной квартире никто не проживал. Государственная регистрация права на вышеуказанную квартиру была проведена предприятием лишь 26.09.2011 года. Соответственно, с момента передачи квартиры в хозяйственное ведение предприятию в марте 2011 года до государственной регистрации права собственности расходы по содержанию квартиры по ул. Солнечная нёс КУИ, расходы с марта по сентябрь 2011 года составили 17,2 тыс. рублей. С декабря 2011 года по настоящее время МУП «Петропавловский водоканал» проводит работу по заключению договора с управляющей компанией. Учитывая вышеизложенное, по мнению Контрольно-счетной палаты, сумму в размере 17,2 тыс. рублей следует расценивать как неэффективные расходы бюджета городского округа.
  • в проверяемом периоде были необоснованно списаны два идентичных телефона Nokia 6700 Chrome, находившиеся в пользовании бывшего директора предприятий Н.В. Осокиной. Так, один из указанных телефонов балансовой стоимостью 15,99 тыс. рублей после 9 месяцев использования, 27 июля 2010 года был списан с учёта предприятия. При этом за 4 дня до его списания был приобретён аналогичный телефон балансовой стоимостью 10,25 тыс. рублей, который был принят к учёту в день списания первого телефона.   

Согласно дефектовочным ведомостям и актам технического состояния выбывающих объектов основных средств, по причине физического вышли из строя процессоры и они списаны т.к. к дальнейшей эксплуатации не пригодны. Вместе с тем, в дефектовочных ведомостях не были отражены сведения, предусмотренные п. 4.3 Регламента постановки на баланс и списания с баланса предприятия основных средств: возможность восстановления и ремонтопригодность основного средства, возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта, не выявлены лица, по вине которых произошло преждевременное выбытие телефона. Данные сотовые телефоны не направлялись в специализированный сервисный центр обслуживания Nokia. Таким образом, два сотовых телефона Nokia, находившиеся в пользовании директора предприятия Осокиной Н.В. были списаны без соблюдения в полной мере порядка, определённого Регламентом постановки на баланс и списания с баланса предприятия основных средств, и без использования гарантийных обязательств продавцов.    

  • в нарушение требований ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и учётной политики предприятия в проверяемом периоде выявлено движение основных средств, стоимостью не более 20,0 и 40,0 тыс. рублей в 2010 и 2011 годах соответственно на счёте 10 «Материалы». При этом в соответствии с методологией бухгалтерского учёта, объекты основных средств с указанной стоимостью за единицу, списываются на соответствующие статьи затрат производства, общецеховых или общехозяйственных расходов при их вводе в эксплуатацию. В целях обеспечения контроля за их движением в течение всего периода эксплуатации пообъектный учёт ведётся на забалансовом счете 012 «Основные средства до 20,0 (40,0)  тыс. рублей)» в разрезе аналитических данных по местам эксплуатации и материально-ответственным лицам..

В ходе ревизии на основании приказа МУП «Петропавловский водоканал» от 15.02.2012 № 110 «А» была проведена выборочная инвентаризация ТМЦ и основных средств в период с 16.02.2012 по 21.02.2012, по результатам которой оформлены инвентаризационные описи в отношении каждого материально-ответственного лица. При проведении инвентаризации излишков или недостач не установлено. Однако в ряде случаев выявлено отсутствие на отдельных объектах инвентаризируемого имущества инвентарных номеров, что в свою очередь затруднило идентификацию имущества предприятия, несовпадение инвентаризационного номера системы видеонаблюдения данным бухгалтерского учёта предприятия. На момент окончания ревизии замечания были устранены и приведены в соответствие учёту предприятия.    
Оценкой соблюдения порядка предоставления сведений об имуществе установлено, что ряд дорогостоящих объектов основных средств, используемых непосредственно в хозяйственной деятельности предприятия. значатся в картах муниципального имущества по состоянию на 01.01.2010 года и 01.01.2011 года по цене от 1,0 копейки до 1,0 рубля, а именно:  
- три  ВНС со скважиной по ул. Аммональная падь: № 2044, № 2043, № 2042, три резервуара чистой воды 1000м3 в п. Чапаевка, сети водопроводные (инвентарные номера с 90556 по 90560, 90563, 44344) с балансовой стоимостью 1,0 копейка и три водонасосные станции «Мишенная», «Ленинская», «Шелехова», балансовой стоимостью 1,0 рубль, которые фактически на балансе предприятия не числятся.
В качестве основания для передачи в хозяйственное ведение и постановки на учёт данных объектов указаны приказы КУИ от 30.07.2008 № 849, от 21.12.2007 № 1037, от 30.07.2008 № 849, которые фактически не содержат сведений об этих объектах. МУП «Петропавловский водоканал» обращался в адрес КУИ с просьбой о направлении в адрес предприятия документов, обосновывающих право хозяйственного ведения на указанные объекты ОС и необходимых документов для государственной регистрации права хозяйственного ведения. На момент окончания ревизии письменных ответов из КУИ в адрес предприятия не поступало.
КУИ на запрос КСП пояснил, что после проведения технической инвентаризации, определения текущей рыночной стоимости имущества и включении объектов в муниципальную собственность будут подготовлены приказы о закреплении на праве хозяйственного ведения за предприятием вышеуказанных объектов. При этом в отношении ВНС «Ленинская» информация в адрес КСП не представлена
В ходе проведения ревизии КУИ в адрес предприятия было направлено письмо от 15.02.2012 № 06060008-1525/6 с указанием на объекты основных средств, по которым в картах учёта муниципального имущества приведены неверные сведения о приказах по передаче этих объектов в хозяйственное ведение. Также в письме КУИ рекомендовал после предоставления предприятием кадастровых паспортов для регистрации права муниципальной собственности и последующей подготовки приказов о закреплении объектов на праве хозяйственного ведения за МУП «Петропавловский водоканал» при подготовке карт учёта муниципального имущества на 01.04.2012 года указать надлежащие приказы.

Учитывая вышеизложенное, после проведения технической инвентаризации, определения стоимости имущества и включения его в состав муниципальной собственности, Комитету по управлению имуществом необходимо осуществить их передачу в хозяйственное ведение МУП «Петропавловский водоканал» в соответствии со ст. 299 ГК РФ и ст.7 Решения Городской Думы городского округа от 28.12.2005 № 263-р для дальнейшей регистрации предприятием права собственности.    

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками (выборочно)
Согласно данным ревизии, на баланс предприятия 23.10.2007 года по разделительному балансу от МУП «Горводоканала» была передана дебиторская задолженность в размере 103446,6 тыс. рублей, из них: покупатели и заказчики – 82773,0 тыс. рублей и кредиторская задолженность в размере 18985,4 тыс. рублей, из них: поставщики и подрядчики – 1618,0 тыс. рублей; прочие кредиторы – 17366,0 тыс. рублей.
Изменение дебиторской и кредиторской задолженности, переданной по разделительному балансу за период с 22.10.2007 года по 30.09.2011 года, представлены в таблице:
в тыс. рублей


На 22.10.2007

На 31.12.2007

На 31.12.2008

На 31.12.2009

На 31.12.2010

На 30.09.2011

Дебиторская задолженность

103446,6

83588,0

67276,9

56207,4

37882,1

22346,1

Кредиторская задолженность

18985,4

17773,0

314,3

220,9

198,4

108,4

В проверяемом периоде погашение переданной по разделительному балансу дебиторской задолженности, по сравнению к объёму на дату возникновения, составило: на 01.01.2010 года - 45,7%; на 01.01.2011 года – 63,4%; на 30.09.2011 года – 78,4%. На момент окончания ревизии осталась неурегулированной дебиторская задолженность МАУ «УЖКХ г. Петропавловску-Камчатскому» (льготы, субсидии) в сумме 6827,7  тыс. рублей и УМП ПУ ВКХ г. Елизово в сумме 15059,6 тыс. рублей по соглашению о новации от 25.01.2005 № 14. Погашение кредиторской задолженности, переданной по разделительному балансу, по отношению к задолженности на 22.10.2007 года, в проверяемом периоде составило 98,8-99,4%.
Дебиторская задолженность
По состоянию на 01.01.2010 года дебиторская задолженность контрагентов перед предприятием значилась в сумме 219709,0 тыс. рублей, из них покупатели и заказчики – 132394,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2011 года дебиторская задолженность составляла 229260,0 тыс. рублей, из них покупатели и заказчики – 178502,0 тыс. рублей. Таким образом, в 2010 году объём дебиторской задолженности увеличился на 9551,0 тыс. рублей или 4,4%, из них задолженность покупателей и заказчиков на 46108,0 тыс. рублей или 34,8%.
По состоянию на 30.09.2011 года дебиторская задолженность составила 364258,0 тыс. рублей, из них покупатели и заказчики – 292933,0 тыс. рублей. За 9 месяцев 2011 года объём дебиторской задолженности увеличился на 134998,0 тыс. рублей (58,9%), из них покупатели и заказчики на 114431,0 тыс. рублей (64,1%).  
Изменения структуры дебиторской задолженности за 2010 год и 9 месяцев 2011 года представлена в таблице.
тыс. рублей


Наименование показателя

2010 год

За  9 месяцев 2011 года

На 01.01.2010

На 01.01.2011

Отклоне-ние (руб.)

Отклоне-ние (%)

На 30.09.2011

Отклоне-ние (руб)

Отклоне-ние (%)

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

 14136,1

28477,8

14341,7

2 раза

48896,4

20418,6

71,7

Расчёты с покупателями и заказчиками

132393,7

178502,1

46108,4

34,8

292933,4

114431,3

64,1

Налоги и сборы

30,8

1107,7

1076,9

36 раз

1248,4

140,7

12,7

Расчёты с внебюджетными фондами

1452,0

1701,2

249,2

17,2

692,1

-1009,1

-59,3

Расчёты с подотчётными лицами

225,1

402,4

177,3

78,8

2488,0

2085,6

6,2 раза

Расчёты по предоставленным займам

914,3

1524,4

610,1

66,7

532,1

-992,3

65,1

Прочие дебиторы

70558,5

17544,0

-53014,5

- 4 раза

17827,6

283,6

1,6

Согласно вышеприведённым данным в 2010-2011 годах практически по всем показателям отмечается рост дебиторской задолженности. При этом доля задолженности покупателей и заказчиков в общей сумме дебиторской задолженности в проверяемом периоде составляла: на 01.01.2010 года – 60,3%; на 01.01.2011 года – 77,7%; на 30.09.2011 года – 80,4%.
Доля дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в проверяемом периоде увеличилась со значения 6,4% в общей сумме дебиторской задолженности до значения 12,4% на 01.01.2011 года. На 30.09.2011 года доля задолженности поставщиков и подрядчиков составляет 13,4%. В 2010 году уменьшение задолженности прочих дебиторов в 4 раза связано с погашением дебиторской задолженности МАУ «УЖКХ» в сумме 51211,2 тыс. рублей по договору цессии б/н от 21.07.2009 года. В 2011 году уменьшение дебиторской задолженности на 59,3% отмечается по расчётам с внебюджетными фондами, в части расчётов по социальному страхованию.
Следует отметить, что на рост дебиторской задолженности влияет заключение сделок с обязательным условием авансирования со стороны МУП «Петропавловский водоканал» предстоящих поставок от 30% до 100% стоимости договоров, при этом срок выполнения работ и поставки товаров считается от даты поступления аванса (предоплаты) на расчетный счёт контрагента. Так, по состоянию на 01.01.2010 года дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков по авансам выданным составляла 14136,1 тыс. рублей, на 01.01.2011 года - 28489,2 тыс. рублей, что на 14353,1 или в 2 раза превышает показатель на начало периода. По состоянию на 30.09.2011 года дебиторская заложенность значилась в сумме 48876,4 тыс. рублей или увеличилась за 9 месяцев на 20387,2 тыс. рублей (71,6 %).  
При этом согласно пояснению начальника ОМТС , отдел постоянно ведёт мониторинг рынка ТМЦ, необходимых для выполнения производственной и эксплуатационной деятельности предприятия. На основании мониторинга цен, срока поставок, условий оплаты определяются выгодные для предприятия поставщики. При разработке документации (конкурсной, котировочной) для проведения торгов ОМТС ориентируется на выполнение всех выгодных условий для предприятия. Условия оплаты влияют на сроки поставки и поставщики готовы сразу отгружать продукцию. Практически все поставщики работают по 100% предоплате.
При этом в ходе проведения проверки установлено, что по ряду  заключённых договоров, предприятием были перечислены авансы, но контрагентами не были выполнены работы, и не поставлена техника.

  • Так, по договору с ООО НПП «ДИЭЛ» по поставке, монтажу и выполнению пусконаладочных работ «Коммерческого узла учёт камеры 11-го километра» от 17.09.2009 б/н, предприятием был перечислен аванс 23.07.2009 года в сумме 394,7 тыс. рублей (первый этап платежей в размере 50% от суммы договора – 789,3 тыс. рублей) и в период с 19.10.2009 года по         13.11.2009 года перечислена оплата 25% от суммы договора в размере 197,3 тыс. рублей (второй этап платежей). Таким образом, сумма дебиторской задолженности ООО НПП «ДИЭЛ» по данному договору в проверяемом периоде  (2010-2011 годы) составляет 592,0 тыс. рублей.

Согласно условиям договора ООО «ДИЭЛ» должно было завершить работы 01.12.2009 года.
Протоколом предварительных испытаний узла учёта камеры 11 километра от 31.03.2011 года установлено, что ООО НПП «ДИЭЛ» проведены работы по монтажу, настройке и пусконаладке оборудования узла коммерческого учёта камеры 11 километра. Однако испытаниями выявлены недостатки программного обеспечения, не позволяющие эксплуатировать оборудование в соответствии с технической документацией. 
Актом о завершении опытной эксплуатации и допуске приборов к приёмочным испытаниям от 30.05.2011 года установлено, что указанный в  протоколе предварительных испытаний от 31.03.2011 года недостаток не устранён. В адрес ООО НПП «ДИЭЛ», МУП «Петропавловский водоканал» в течение 2010-2011 года предъявляло претензии о необходимости выполнения монтажных, пусконаладочных и приёмо-сдаточных работ, установленных договором. Согласно пояснению заместителя главного инженера по техническому развитию, в связи с необходимостью завершения работ по узлу коммерческого учёта (заканчивался срок поверки старых приборов) и отсутствием в Камчатском крае иного сертифицированного заводом-изготовителем приборов US-800 лица, имеющего право на установку приборов этого типа, было принято решение о продлении работ с ООО «ДИЭЛ». В результате начавшейся опытной эксплуатации и приёмо-сдаточных испытаний были подписаны совместные акты от 31.03.2011 года о предварительных испытаниях узла учёта, от 30.05.2011 года о завершении опытной эксплуатации и от 27.09.2011 года о приёме в постоянную эксплуатацию. Так как в результате проведённых работ ООО «ДИЭЛ» не смог выполнить в полном объёме требования технического задания в части сбора информации о состоянии узла учёта и передачи информации в ЦДП ПВХ, то договор не был исполнен. В результате проведённой претензионной работы МУП «Петропавловский водоканал» подготовил исковое заявление в Арбитражный суд Камчатского края о взыскании задолженности в размере 917,5 тыс. рублей и возмещение понесённых судебных расходов в размере 23,4 тыс. рублей.

  • По договору поставки пассажирского автобуса TOYOTA COASTER от 25.08.2010 № 20-П10, заключённому с ООО «Компас», предприятием в адрес поставщика 27.08.2010 года перечислен аванс в сумме 1723,1 тыс. рублей (70% от рублевого эквивалента суммы договора 78,5 тыс. долларов США на дату оплаты). Условиями договора определён срок поставки пассажирского автобуса в течение 45 дней с момента получения оплаты, то есть в срок до 11.10.2010 года, однако поставка автобуса осуществлена не была. МУП «Петропавловский водоканал» в адрес ООО «Компас» спустя 5 месяцев направил претензию от 01.04.2011 № 1289/16 о необходимости незамедлительного исполнении поставки товара. Соглашением от 13.04.2011 года договор поставки был расторгнут. Гарантийным письмом от 18.04.2011 года ООО «Компас» приняло на себя обязательства о возврате суммы в размере 1773,1 тыс. рублей до 26.04.2011 года. Обязательства поставщик выполнил частично, перечислив 110,0 тыс. рублей на счёт МУП «Петропавловский водоканал» 20.07.2011 года. Таким образом, сумма дебиторской задолженности ООО «Компас» в проверяемом периоде составила: на 01.01.2011 года – 1723,1 тыс. рублей; на 01.01.2012 года – 1613,1 тыс. рублей.

МУП «Петропавловский водоканал» 29.12.2011 года направило исковое заявление в Арбитражный суд Приморского края о взыскании неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами. Сумма иска составила 1715,0 тыс. рублей и возмещение понесённых судебных расходов в размере 30,6 тыс. рублей.

  • С ЗАО «Корпорация «Инвестиции» заключён договор на консультационные услуги от 06.08.2009 № ЧВ-009/08, предметом которого является оказание консультационных услуг в отношении инвестиционного проекта «Строительство и реконструкция системы водоотведения г. Петропавловска-Камчатского». Согласно п. 1.1 договора консультационные услуги включают в себя:

- подготовку территориальной программы «Чистая вода» в области водоснабжения и водоотведения и соответствующего инвестиционного проекта;
- согласование территориальной программы и инвестиционного проекта с Минэкономразвития (Протокол заседания рабочей группы по координации подготовки государственной программы «Чистая вода» от 16.06.2009 №3) для представления в Министерство Регионального развития в рамках Постановления Правительства РФ от 01.03.2008 № 134 «Об утверждении правил формирования и использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда РФ.   
Согласно рассматриваемому договору, стоимость услуг ЗАО «Корпорация «Инвестиции» составляла 5600,0 тыс. рублей и предусматривала оплату по следующему графику: первый транш в размере 3000,0 тыс. рублей – не позднее 5 банковских дней с момента подписания договора; второй транш в размере 2000,0 тыс. рублей – по результатам подачи заявки в Минрегионразвития РФ в рамках Постановления Правительства РФ от 01.03.2008 № 134; третий транш в размере 600,0 тыс. рублей – по результатам отбора правительственной комиссии и получения паспорта Проекта. Срок реализации услуг определён до 31.12.2009 года.
Впоследствии, МУП «Петропавловский водоканал» и ЗАО «Корпорация   «Инвестиции» 10.08.2010 года подписали дополнительное соглашение к договору о частичном исполнении обязательств и его расторжении договора.
В рамках указанного договора МУП «Петропавловский водоканал» выплатил в пользу ЗАО «Корпорация «Инвестиции» 14.08.2009 года аванс в сумме 3000,0 тыс. рублей. Частичное исполнение осуществлено в отношении следующих мероприятий: проведение консультирования по привлечению финансирования в проект «Строительство и реконструкция систем водоотведения г. Петропавловск-Камчатского»; проведение финансово-экономической и правовой экспертизы по отдельным вопросам деятельности заказчика; анализ хозяйственных операций, финансовых схем и договоров с выработкой рекомендаций; разработка документов: итоговой аналитической записки, предварительной структуры финансирования проекта, предварительного плана работы в субъекте по реализации проекта, оценка инвестиционной привлекательности и социальной направленности проекта, предварительной структуры финансирования работ по изготовлению проектно-сметной документации, справка по итогам экспертизы входящей документации на предмет соответствия инициатора проектов и представляемой им информации требованиям, предъявляемым инвесторами к участникам по финансированию проекта.
Таким образом, ЗАО «Корпорация «Инвестиции» оказало часть услуг, предусмотренных договором на сумму 3000,0 тыс. рублей, которые оплачены со стороны предприятия.
Согласно письменному пояснению начальника отдела реализации проектов Петренко А.В. в 2009 году МУП «Петропавловский водоканал» была разработана инвестиционная программа «Развитие, модернизация и реконструкция систем водоснабжения и водоотведения города Петропавловска-Камчатского на  2009-2011 годы». Ряд мероприятий программы, с целью привлечения средств федерального бюджета был направлен в Экспертную группу при Правительстве РФ по рассмотрению предложений к включению в Государственную программу «Чистая вода». В целях обеспечения соответствия инвестиционных проектов МУП «Петропавловский водоканал» требованиям, предъявляемым к оформлению и процедурам согласования органами государственной власти РФ (Минрегионразвития РФ, Минэкономразвития РФ), предприятием был заключен договор с ЗАО «Корпорация «Инвестиции». 
В результате проведенной работы, по проектам МУП «Петропавловский водоканал» ЗАО «Корпорация «Инвестиции» был подготовлен пакет документов, направленный в Экспертную группу по региональным проектам и программам «Чистая вода», рекомендованный Экспертной группой к реализации в рамках Государственной программы «Чистая вода» . Кроме того, в соответствии с Протоколом №1 инвестиционной комиссии Экспертной группы по региональным проектам и программам «Чистая вода» от 13.10.2010 года, Экспертной группе было рекомендовано предоставить МУП «Петропавловский водоканал» на безвозмездной основе 71158,0 тыс. руб. из привлекаемых Экспертной группой средств частных инвесторов на финансирование разработки проектно-сметной документации по проектам (в том числе 30550,0 тыс. руб. на строительство и реконструкцию системы водоотведения г. Петропавловска-Камчатского). В связи с тем, что дальнейшие этапы взаимодействия с ЗАО «Корпорация «Инвестиции» касались имущественных отношений по объектам, предполагаемым к новому строительству в рамках реализации проектов, в адрес Правительства Камчатского края и Главы Петропавловск-Камчатского городского округа были направлены запросы о согласовании дальнейшей совместной работы по их осуществлению. Рекомендации по направленным запросам от Правительства Камчатского края и Администрации Петропавловск-Камчатского городского округа получены не были, в связи с этим, дальнейшие действия по реализации проектов МУП «Петропавловский водоканал» в рамках Государственной программы «Чистая вода» не осуществлялись. Тем не менее, обязательства, принятые на себя ЗАО «Корпорация «Инвестиции» в рамках договора, по подготовке пакета документов по проектам МУП «Петропавловский водоканал», были выполнены и оплачены в объеме их фактического исполнения. Впоследствии, реализация Государственной программы «Чистая вода» на государственном уровне не осуществлялась и была принята Федеральная целевая программа «Чистая вода», имеющая другой юридический статус, продвижение мероприятий МУП «Петропавловский водоканал» в которую в настоящее время ведется непосредственно региональными властями. На данный момент, частично мероприятия МУП «Петропавловский водоканал» включены в ДКЦП «Чистая вода в Камчатском крае 2012-2017 годов», реализуемую на основании ФЦП «Чистая вода», и финансируются в 2012 году за счет регионального, местного бюджетов и собственных источников финансирования.
Таким образом, материалы, представленные в рамках осуществления рассматриваемого договора, МУП «Петропавловский водоканал» в настоящее время не используются в связи с изменением действующего законодательства.
В связи с вышеизложенным, по мнению Контрольно-счетной палаты, сумма в размере 3000,0 тыс. рублей, направленная на оплату услуг ЗАО «Корпорации «Инвестиции» является неэффективным расходованием средств предприятия, так как является безрезультативной платой средств и последствием принятия поспешного, недостаточно проработанного стратегического решения.  
Необходимо отметить, что п. 7.5 вышерассмотренного договора предусмотрено, что в случае если ЗАО «Корпорации «Инвестиции» по своей вине нарушает срок оказания услуг, МУП «Петропавловский водоканал» вправе требовать, а исполнитель обязан уплатить пеню в размере 0,1% от суммы счёта за каждый день просрочки оказания услуг, но не более 5 % от суммы счёта. Выполненные работы сданы по акту 10.08.2010 года. Таким образом, нарушение сроков выполнение работ составило 222 дня. Расчетно размер пени, подлежащий взысканию, составляет 150,0 тыс. рублей (3000,0*5%). Однако предприятие не осуществляло ведение претензионной работы по отношению к ЗАО «Корпорации «Инвестиции».

  • С ООО «Коммунтехцентр-Камчатка» предприятием в 2010 году заключено 11 договоров на поставку материалов на общую сумму 18094,4 тыс. рублей. Условиями заключённых договоров является 100% предоплата. Таким образом, поставщику в рамках заключённых договоров было перечислено в июле-августе 2010 года авансов 100 % стоимости договоров. В 2010 году поставщиком были поставлены материалы на сумму 9672,6 тыс. рублей. Данная сумма была проведена в зачёт авансированных платежей и сумма дебиторской задолженности ООО «Коммунтехцентр-Камчатка» на 01.01.2011 года составила 8421,8 тыс. рублей. В 2011 году в рамках договоров был поставлен товар на сумму 4498,4 тыс. рублей, таким образом на 01.01.2012 года сумма дебиторской задолженности данного контрагента составила 3934,9 тыс. рублей.

В ходе ревизии установлено, что по 6 заключенным договорам, ООО «Коммунтехцентр-Камчатка» нарушены сроки поставки. Но момент окончания ревизии сроки нарушения составляли от 23 до 517 дней. На момент окончания ревизии, расчетно общая сумма пени по договорам, заключённым с ООО «Коммунтехцентр-Камчатка» составила 640,5 тыс. рублей. Согласно пояснению начальника ОМТС, по всей недопоставленной продукции постоянно велись телефонные переговоры о сроках поставки. Претензионная работа не велась, работа по предъявлению ООО «Коммунтехцентр-Камчатка неустойки будет осуществляться по мере получения продукции, то есть по фактическому сроку поставки.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в разрезе наиболее крупных контрагентов представлена в таблице.

тыс. рублей


Наименование контрагента в разрезе крупных должников

2010 год

За  9 месяцев 2011 года

01.01.2010

01.01.2011

Отклоне-ние (руб.)

(%)

30.09.2011

Отклоне-ние (руб)

 (%)

ГУ ОМИС 261

3840,8

13741,7

9900,9

3,6 раза

15830,9

2089,2

15,1

МУП Горизонт

11411,8

16191,2

4779,4

41,9

15948,6

-242,6

-1,5

МУ Дирекция службы заказчика по ЖКХ

32153,8

15327,1

-16826,7

-2,1 раза

0,0

-15327,1

-100

ООО Дом-21 век

5037,1

1750,0

-3287,1

-2,9 раза

4084,0

2334,0

2,3 раза

ООО Жилремсервис -У

3043,2

6380,0

3336,8

2,1 раза

12106,1

5726,1

89,8

ГУП Камчатсккоммунэнерго

9855,2

13205,4

-3350,2

34,0

22709,9

9504,5

72,0

ОАО Камчатскэнерго

9167,5

4,8

-9162,7

-1909,9 раза

12331,2

12326,4

25678 раз

МАУ УЖКХ

34743,5

 33111,7

-1631,8

-4,7

39139,0

6027,3

18,2

АНО УК Мой дом

799,7

458,7

-341,0

-42,6

1131,4

672,7

2,5 раза

ООО УК Мой дом

123,7

1146,4

1022,7

9,3 раза

2149,6

1003,2

87,5

ООО УЖКХ

0,0

46865,6

46865,6

100

115957,2

69091,6

2,5 раза

ООО УПТК филиал Стройкомплекс

864,6

1778,0

913,4

2,1 раза

136,7

-1641,3

-13 раз

ООО УК Юг

0,0

859,8

859,8

100

3698,7

2838,9

4,3 раза

В отношении должников предприятием проводится  претензионная работа по взысканию задолженности, по результатам которой приняты либо вступили в силу решения Арбитражного суда Камчатского края о взыскании задолженности:

  • ГУ ОМИС 261 - вступили в силу решения Арбитражного суда Камчатского края о взыскании задолженности (доначисления по сечению трубы) за периоды: от 07.12.2010 года - с января по декабрь 2009 года на сумму 29090,4 тыс. рублей, от 23.06.2011 года - с января по декабрь 2009 года на сумму 130277,4 тыс. рублей, от 04.07.2011 - с января по декабрь 2010 года на сумму 209813,4 тыс. рублей. В ходе проведения ревизии был представлен проект искового заявления в Арбитражный суд Камчатского края о взыскании суммы задолженности за поставку питьевой воды и приёма сточных вод за период январь-июнь 2011 года в размере 127509,1 тыс. рублей.

С учётом осуществляемой юридически отделом предприятия претензионной работы, необходимо представить в адрес КСП иски и судебные документы, подтверждающие принятие решений о взыскании с ГУ ОМИС 261 задолженности в суммах, откорректированных в результате судебных разбирательств.

  • ООО «УЖКХ» - принято решение о взыскании с ООО «УЖКХ» в пользу МУП «Петропавловский водоканал» 42925,1 тыс. рублей. Дополнительно предприятие направило 26.12.2011 года в Арбитражный суд Камчатского края исковое заявление о взыскании с ООО «УЖКХ» задолженности  размере 18641,6 тыс. рублей за период июль-сентябрь 2011 года, по договору на отпуск питьевой воды, приём сточных вод и загрязняющих веществ в систему канализации. 
  • АНО УК «Мой дом» - вступило в силу решение Арбитражного суда Камчатского края о взыскании задолженности в сумме 276,7 тыс. рублей.
  • ООО УК «Мой дом» - вынесено определение Арбитражного суда Камчатского края от 09.02.2011 № А24-4914/2010 об утверждении мирового соглашения, в соответствии с которым определена обязанность ООО УК «Мой дом» погасить задолженность по оплате потреблённых услуг за период с июля по октябрь 2010 года в сумме 539,8 тыс. рублей.

В 2011 году между ООО УК «Мой дом» и МУП «Петропавловский водоканал» заключено соглашение от 15.06.2011 года о реструктуризации задолженности в размере 796,9 тыс. рублей (с марта по май 2011 года), которая погашена частично в сумме 269,0 тыс. рублей. За период с 01 июня по 31 октября 2011 года у ООО УК «Мой дом» возникла задолженность в размере 1829,1 тыс. рублей. МУП «Петропавловский водоканал» предложил ООО УК «Мой дом» в течение 10 дней произвести оплату задолженности и оплату неустойки в размере 33,9 тыс. рублей. В связи с тем, что контрагент не оплатил задолженность и неустойку, претензию оставил без ответа, МУП «Петропавловский водоканал» подал исковое заявление в Арбитражный суд Камчатского края от 28.12.2011 года о взыскании задолженности за водопотребление и водоотведение, неустойки по договору на отпуск питьевой воды, приём сточных вод и загрязняющих веществ в систему канализации в сумме иска основного долга – 1829,1 тыс. рублей, неустойки – 33,9 тыс. рублей, госпошлины – 31,6 тыс. рублей.

  • ООО «Жилремсервис У» - направлено исковое заявление о взыскании задолженности по договору на отпуск питьевой воды, приём сточных вод и загрязняющих веществ в систему канализации на сумму 6906,1 тыс. рублей.
  • ООО «Стройкомплекс» - путём зачёта встречных требований погашена задолженность на сумму 742,2 тыс. рублей. Также вступило в законную силу решение Арбитражного суда Камчатского края от 19.01.2011 о взыскании 911,0 тыс. рублей, в том числе: 893,6 тыс. рублей долга (с ноября 2009 года по август 2010 года), 17,3 тыс. рублей расходы по уплате госпошлины. 30.01.2012 года в Арбитражный суд Камчатского края направлено исковое заявление о взыскании с ООО «Стройкомплекс» задолженности за октябрь 2011 года суммы в размере 144,8 тыс. рублей, пени 8,0 тыс. рублей, расходов по уплате госпошлины – 5,6 тыс. рублей.
  • Требование МУП «Петропавловский водоканал» о включении  требований в размере 17493,4 тыс. рублей в реестр кредиторов МУП «Горизонт», определением Арбитражного суда Камчатского края от 21.02.2011 № А24-5150/2009 признано обоснованным.
  • Задолженность МУ «ДСЗ» в размере 32153,8 тыс. рублей передана в МУП «Петропавловский водоканал» по разделительному балансу. Данная задолженность возникла в связи с нарушение МУ «ДСЗ» условий договора от 01.01.1999 № 600 в части оплаты отпуска питьевой воды, приём сточных вод и загрязняющих веществ за период с апреля 2001 года по май 2002 года. По данному договору МУ «ДСЗ» являлось абонентом – потребителем услуг ВКХ. В 2010-2011 годах задолженность погашена.
  • По причине ликвидации МАУ «УЖКХ» требования МУП «Петропавловский водоканал» о взыскании задолженности в сумме 31426,4 тыс. рублей включены в промежуточный ликвидационный баланс.

В 2011 году предприятием списана дебиторская задолженность нереальная к  взысканию в сумме 2758,5 тыс. рублей на основании протокола заседания комиссии по работе с финансовыми обязательствами от 01.03.2011 № 1, в том числе: 
- по причине ликвидации юридического лица с внесением записи в ЕГРЮЛ в отношении: ОАО «Камчатрыбспецстрой» - 2458,9 тыс. рублей, СПМК «Камчатрыбспецстрой» - 104,8 тыс. рублей, ЗАО «Лада-Моторс» - 9,6 тыс. рублей, ООО «Аквариус» - 13,0 тыс. рублей, МУП «Жилремуслуга» - 0,5 тыс. рублей, ООО «Социальные технологии» - 34,0 тыс. рублей, МУП ЖРСУ № 4 – 0,5 тыс. рублей, ГУ УФПС Почта России – 71,0 тыс. рублей.
- по причине отказа в удовлетворении исковых требований предприятия в отношении МУЗ «Городская гериатрическая больница» на сумму 65,7 тыс. рублей.  

  • Академия народного хозяйства при Правительстве РФ – на 01.01.2010 года дебиторская задолженность составляла 118,5 тыс. рублей, на 01.01.2011 года – 101,5 тыс. рублей, на 30.09.2011 года – 196,5 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что в Академии народного хозяйства обучались сотрудники по программе профессиональной переподготовки с присвоение дополнительной (к высшему) образованию квалификации «Мастер делового администрирования – Master of Business Administration (MBA). Срок обучения – 2 календарных года по очно-заочной (модульной системе обучения), не менее 750 аудиторных часов занятий. Стоимость обучения на одного слушателя составляет 475,0 тыс. рублей.
В 2009 году предприятием заключены договоры на обучение следующих сотрудников: Осокиной Н.В. – директора МУП «Петропавловский водоканал»; Куцебалы И.Р. -  главного инженера; Пустолякова Д.В. – заместителя главного инженера по техническому развитию. Срок обучения: с 26.10.2009 года по 14.10.2011 года.
В 2010 году предприятием заключены договоры на обучение следующих сотрудников: Петренко А.В. – начальника отдела реализации проектов;  Баля В.В – начальника отдела производственного планирования и контроля. Период обучения с 25.10.2010 года по 12.10.2012 года.
Необходимо отметить, что двое работников, Осокина Н.В. и Баля В.В., уволились в 2011 году, не закончив обучение в Академии . Затраты на обучение представлены в таблице.
тыс. руб.


статьи затрат

2010 год

2011 год

ИТОГО

Осокина Н.В.

Обучение

222,0

98,5

320,5

Проезд

182,9

60,8

243,6

Проживание

133,2

35,5

168,7

Суточные

20,5

6,5

27,0

Итого

558,5

201,3

759,8

 

Баля В.В.

Обучение

55,5

178,6

234,1

Проезд

-

38,8

38,8

Проживание

-

101,1

101,1

Суточные

-

18,5

18,5

Итого

55,5

337,0

392,5

ВСЕГО затрат

614,0

538,3

1152,3

При этом планом обучения, повышения квалификации работников МУП «Петропавловский водоканал» на 2010 год  было предусмотрено обучение в Академии народного хозяйства при Правительстве РФ трёх сотрудников предприятия: директора, главного инженера и главного метролога. Обучение Баля В.В. планом на 2010 год предусмотрено не было, к учёту затраты по его обучению в 2010 году были приняты на основании заключённого договора и акта оказанных услуг.
Необходимо отметить, что с работниками Куцыбала И.Р. , Пустоляковым Д.В ., Петренко А.В. предприятием заключено письменное обязательство последних отработать после обучения на предприятии не менее пяти лет, в том числе по специальности указанной в дипломе. В случаи расторжения трудового договора с предприятием до истечения срока окончания программы профессиональной переподготовки или отчисления из учебного заведения, работник возвращает (компенсирует) предприятию затраченные на его обучение денежные средства. При этом с директором Осокиной Н.В. дополнительного соглашения к контракту, по обязательству возмещения предприятию затраченных средств на её обучение, КУИ не заключалось. Также директором Осокиной В.В. не заключалось дополнительное соглашение к трудовому договору с Баля В.В по обязательству последнего отработки либо возмещения денежных средств.
Таким образом, за счёт средств предприятия в проверяемом периоде прошли обучение Н.В. Осокина и В.В. Баля (являющиеся близкими родственниками – мать и сын), при этом, в отличие от других работников предприятия, условия договоров на оплату обучения в отношении указанных сотрудников не содержали обязательного условия отработки фактически затраченных средств на предприятии в течение 5 лет, а также обязанности возмещения указанных средств в случае увольнения.
По мнению Контрольно-счетной палата, затраты, понесённые  предприятием на обучение Осокиной Н.В. и Баля В.В. в размере 1152,3 тыс. рублей, являются не эффективными расходами предприятия.

  • МУП УМП ПУ ВКХ г. Елизово – по разделительному балансу на 23.10.2007 года МУП «Петропавловский водоканал» передана дебиторская задолженность в размере 15059,6 тыс. рублей, которая числится в учёте предприятия на все отчётные даты проверяемого периода. Данная задолженность сложилась в рамках соглашения о новации от 25.01.2005 № 14 (являющегося неотъемлемой частью договора от 01.01.2005 № 1 на куплю-продажу питьевой воды), условиями которого, МУП УМП ПУ ВКХ г. Елизово приобретает имущественное обязательство по отпуску воды МУП «Горводоканал» на сумму пени переведённой по договору перевода долга б/н от 03.01.2002 года в размере 40070,4 тыс. рублей. МУП «Петропавловский водоканал» 30.12.2009 года обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с исковым заявлением к МУП УМП ПУ ВКХ г. Елизово о понуждении последнего к исполнению обязательства. Определением Арбитражного суда от 14.01.2010 № А24-6031/2009 исковое заявление оставлено без движения в связи с отсутствием в рассматриваемых материалах договора от 01.01.2005 № 1, заключённого между МУП ПУ ВКХ г. Елизово и МУП «Горводоканал» и документа об оплате госпошлины с подлинной отметкой банка. Определением о возвращении искового заявления от 05.02.2010 № А24-6031/2009, Арбитражный суд Камчатского края вернул исковое заявление МУП «Петропавловский водоканал» в связи с непредставлением истцом документов.

Согласно устному пояснению главного бухгалтера Закировой Н.Ю., дебиторская задолженность  МУП УМП ПУ ВКХ г. Елизово в размере 15059,6 тыс. рублей будет списана в 2012 году.
По мнению Контрольно-счетной палаты, в результате того, что при составлении разделительного баланса МУП «Петропавловский водоканал» не переданы надлежащие документы, обосновывающие факт возникновения и подтверждения дебиторской задолженности, последний лишён возможности истребования данной суммы с должника, что в свою очередь отразится на результатах финансово-хозяйственной деятельности по итогам 2012 года.

  • Дебиторская задолженность перед предприятием по налогам и сборам, возникла по причине перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению возникла по причине технической ошибки при перечислении денежных средств.
  • Также в учёте предприятия значится дебиторская задолженность по договорам на предоставление беспроцентных займов работникам предприятия. По состоянию на 01.01.2012 года дебиторская задолженность по предоставленным займам составила 652,5 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что предоставление беспроцентных займов работникам предприятия не предусмотрено положениями Коллективного договора и на предприятии не разработан порядок их выдачи. Предоставление беспроцентных займов осуществляется на основании письменного заявления работника и приказа директора предприятия. Выдача беспроцентного займа согласовывается с КУИ. При этом письмом от 19.06.2011 № 6994/7, КУИ предложил предприятию рассмотреть вопрос о создании на предприятии возвратного фонда выдачи займов работникам за счёт чистой прибыли, с закреплением сведений о фонде (размер, порядок формировании) в уставе предприятия и разработать положение о выдачи займов. Письмом от 11.08.2011 № 2368/11 в адрес КУИ, директор МУП «Петропавловский водоканал» Кошкарёв А.В. сообщил, что выдача беспроцентных займов является одним их способов социальной поддержки, и что по запросу профсоюзного комитета на предприятии ведётся разработка дополнений в Коллективный договор, в том числе Положения о выдаче беспроцентных займов работникам предприятия, которые должны вступить в действие с 2012 года.
По мнению Контрольно-счетной палаты, осуществление новых расходов на предприятии нецелесообразно, учитывая нестабильное финансовое положение МУП «Петропавловский водоканал».

Кредиторская задолженность
По состоянию на 01.01.2010 года кредиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса составила 94997,5 тыс. рублей, на 01.01.2011 года – 174032,6 тыс. рублей, увеличение за 2010 год составило 79035,1 тыс. рублей или на 83,2%.
По состоянию на 30.09.2011 года кредиторская задолженность составила 205226,0 тыс. рублей, увеличение за 9 месяцев 2011 года составило 31193,4 тыс. рублей (17,9%).
Детализация кредиторской задолженности в проверяемом периоде, представлена в таблице:

тыс. рублей


Наименование задолженности

2010 год

2011 год

На 01.01.2010 года

На 01.01.2011 года

Отклоне-ние (руб.)

(%)

На 30.09.2011 года

Отклоне-ние (руб.)

(%)

Поставщики и подрядчики

18143,4

50259,5

32116,1

2,8 раза

66096,9

15837,4

31,5

Перед персоналом организации

10604,9

18106,8

7501,9

70,7

11832,8

-6274,0

-34,6

Перед государствен-ными внебюджетны-ми фондами

5938,6

10308,4

4369,8

73,6

36663,5

26355,1

3,6 раза

По налогам и сборам

41140,5

48017,5

6877,0

16,7

57995,8

9978,3

20,8

Прочие кредиторы

19170,1

47340,4

28170,3

2,5 раза

29737,2

-17603,2

-37,2

Всего

94997,5

174032,6

 

 

205226,0

 

 

В 2010 году по всем наименованиям задолженности отмечается рост показателя. Доля в общей сумме кредиторской задолженности в проверяемом периоде составляет:
- поставщики и подрядчики – на 01.01.2010 года 19,1%, на 01.01.2011 года 28,9%, на 30.09.2011 года – 32,2%;
- перед персоналом организации – на 01.01.2010 года 11,2%, на 01.01.2011 года 10,4%, на 30.09.2011 года – 5,8%;
- перед государственными и внебюджетными фондами – на 01.01.2010 года 6,3%, на 01.01.2011 года  5,9%, на 30.09.2011 года – 17,9%;
- по налогам и сборам – на 01.01.2010 года 43,3%, на 01.01.2011 года 27,6%, на 30.09.2011 года – 28,3%;
- прочие кредиторы – на 01.01.2010 года 20,2%, на 01.01.2011 года 27,2%, на 30.09.2011 года – 14,5%.
Основной причиной образования кредиторской задолженности предприятия является низкая платёжная дисциплина потребителей услуг ВКХ, в связи с чем у предприятия регулярно возникают трудности, связанные с исполнением обязательств перед поставщиками услуг, материалов и оборудования; подрядчиками; по платежам в бюджет и внебюджетные фонды; по выполнению ремонтной и инвестиционной программ.
В проверяемом периоде крупными кредиторами являлись:

  • МУП «УМИТ», кредиторская задолженность перед данной организацией по договорам лизинга на 01.01.2010 года составляет 7781,7 тыс. рублей или 40,6% в общей сумме задолженности прочих кредиторов, на 01.01.2011 года  - 4810,9 тыс. рублей (10,2%). Данная кредиторская задолженность возникла при постановке на учёт МУП «Петропавловский водоканал» стоимости лизингового имущества, и является задолженностью по арендным платежам, срок уплаты которых не наступил. При перечислении ежемесячных лизинговых платежей МУП «УМИТ», сумма кредиторской задолженности уменьшается.

Следует отметить, что Приказом МФ РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учёте операций по договор лизинга» регламентировано при учёте лизингового имущества на балансе лизингополучателя, стоимость поступившего имущества отражать по дебету счёта 08 «капитальные вложения», субсчёт «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Арендные обязательства». Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счёта 76, субсчёт «Арендные обязательства» в корреспонденции со счётом 76, субсчёт «Задолженность по лизинговым платежам».
Однако, в нарушение Приказа МФ РФ от 17.02.1997 № 15, учёт имущества, полученного по договорам лизинга, в МУП «Петропавловский водоканал осуществлялся на счёте 76.5, а расчёты с лизингодателем отражались по счёту 60. Согласно пояснению главного бухгалтера Закировой Н.Ю. в целях оптимизации бухгалтерского учёта, учёт имущества, полученного по договорам лизинга осуществлялся на счёте 76.5, а расчёты с лизингодателем  - на счете 60 с применением субсчетов 60.1 и 60.2.
Однако, по мнению Контрольно-счетной палаты, не отражение операций по лизингу с применением регламентированных субсчетов не позволяет провести  анализ расчётов в рамках договоров лизинга, так как не выделяется отдельно величина обязательств лизингополучателя, подлежащего исполнению в течение соответствующего текущего периода.

  • ООО «Елизовский водоканал» по договору поставки питьевой воды от 10.04.2008 № 1: на 01.01.2010 года значится задолженность в сумме 6860,1 тыс. рублей, на 01.01.2011 года – 21196, 3 тыс. рублей или осуществлён рост за 2010 год на 14336,2 тыс. рублей (более чем в 3 раза), по состоянию на 30.09.2011 года – 24768,0 тыс. рублей или увеличилась на 3571,7 тыс. рублей (16,9%).  37,8%,
  • ОАО «Камчатскэнерго» по договору от 19.12.2007 № 47 на отпуск и потребление тепловой энергии: на 01.01.2010 года – 1784,2 тыс. рублей, на 01.01.2011 года – 4047,5 тыс. рублей или увеличилась на 2263,3 тыс. рублей (2,3 раза), на 30.09.2011 года – 15310,3 тыс. рублей, увеличение на 11262,8 тыс. рублей (в 3,8 раза).

В проверяемом периоде МУП «Петропавловский водоканал» заключал с банками кредитные договоры со следующими целями кредитования: выплата заработной платы и уплата налогов, взносов в бюджет и внебюджетные фонды, реконструкции и модернизации системы водоснабжения и водоотведения, приобретение движимого имущества, расходы по капитальному ремонту и техническому перевооружению (модернизации), на финансирование обычной хозяйственной деятельности (пополнения оборотных средств предприятия).
По состоянию на 01.01.2010 года общее значение кредиторской задолженности перед кредитными организациями составляет 45912,2 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2011 года – 41562,0 тыс. рублей или меньше аналогичного показателя на начало финансового периода на 4350,2 тыс. рублей 9,5%. По состоянию на 31.12.2011 года кредиторская задолженность перед кредитными организациями значится в сумме 187888,0 тыс. рублей или увеличилась за 2011 год на 146326,0 тыс. рублей или в 4,5 раза.  
тыс. рублей


Наименование кредитора

2010 год

2011 год

К.З на  01.01.2010

Возврат кредитов

Получено  кредитов

К.З. на 31.12.2010

Возврат кредитов

Получено кредитов

К.З. на 31.12.2011

ОАО «ДЭЗ»

-

5000,0

5000,0

-

-

-

-

ЗАО «Камчат-профитбанк»

41925,0

103425,0

64712,0

3212,0

33104,3

146739,7

116847,4

ОАО Сбербанк

-

4601,2

27451,2

22850,0

22850,0

-

-

Филиал ОАО Банк ВТБ

4000,0

47614,0

59114,0

15500,0

55200,0

110742,0

71040,6

ОАО «ДЭЗ»

-

4,2

4,2

-

-

-

-

ЗАО «Камчат-профитбанк»

-

1919,5

1919,5

-

3347,3

3348,4

1,1

ОАО Сбербанк

-

1157,1

1157,1

-

1026,4

1026,4

-

Филиал ОАО Банк ВТБ

-12,3

2145,0

2157,8

-

5827,7

5827,7

-

Итого

45912,2

165866,0

161515,8

41562,0

121357,0

267684,2

187889,1

Данный рост обусловлен увеличением на 106168,4 тыс. рублей (65,7%) в 2011 году объёма привлекаемых кредитных средств, увеличением количества заключённых договоров, задолженность по которым является переходящей на 2012 год и снижению на 44509,0 тыс. рублей (26,8%) суммы задолженностей по кредитам, подлежащей к оплате.
Необходимо отметить, что в нарушение п. 1 ст. 24 Федерального закона № 161-ФЗ, МУП «Петропавловский водоканал» заключил договор денежного займа от 23.07.2010 № 3 с ОАО «Дирекция по эксплуатации зданий» в размере 5000,0 тыс. рублей, с периодом действия договора 4 дня (до 27.07.2010 года) и суммой процентов за пользование денежными средствами - 4,2 тыс. рублей. КУИ согласовал заключение рассматриваемого договора . Причиной его заключения послужило уведомление, полученное от ООО «Елизовский водоканал» о введении с 22.07.2010 года режима ограничения отпуска питьевой воды в связи с неоплатой оказанных услуг. По результатам проведения 21.07.2010 года совещания под председательством Главы городского округа, определены источники расчётов с ООО «Елизовский водоканал» в сумме 14000,0 тыс. рублей: 13000,0 тыс. рублей из средств, поступающих от МАУ «УЖКХ» в оплату потреблённых услуг ВКХ и 1000,0 тыс. рублей из денежных средств, поступающих в оплату от прочих потребителей услуг ВКХ. По состоянию на 23.07.2010 года расчёт с ООО «Елизовский водоканал» произведён в сумме 9000,0 тыс. рублей. Поскольку у МАУ «УЖКХ» отсутствовала возможность перечисления в адрес МУП «Петропавловский водоканал» суммы в размере 5000,0 тыс. рублей, то предприятие заимствовало денежные средства у ОАО «ДЭЗ».
Таким образом, в данной ситуации выявлено нарушение действующего законодательства как со стороны предприятия в части заключения договора денежного займа, так и со стороны КУИ в части его согласования для МУПа.

  • В проверяемом периоде МУП «Петропавловский водоканал» нёс расходы в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности) в сфере разработки программ развития инфраструктуры города Петропавловска-Камчатского от 02.11.2008 года . Указанный договор простого товарищества первоначально был заключён между следующими организациями:

- МУП «УМИТ» в лице и.о. директора Д.Д. Новицкого;
- МУП «Горсеть» в лице директора С.П. Воробьёва;
- МУП «Спецтранс» в лице директора А.А. Демчука;
- МУП «Петропавловский водоканал» в лице директора Н.В. Осокиной.
Следует отметить, что в нарушение Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и  Положения о порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью, согласование представителя собственника на вступление МУП «Петропавловский водоканал» в рассматриваемый договор простого товарищества отсутствует.
Согласно условиям договора, вышеуказанные предприятия обязались соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица в целях разработки: предложений к Программе комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры г. Петропавловска-Камчатского , а также перспективной Схемы теплоснабжения г. Петропавловска-Камчатского.
Примерная стоимость рассматриваемого договора с учётом внесения изменений составила 59728,8 тыс. рублей . Следует отметить, что внесение изменений в договор было связано, в том числе и с заменой первоначально участвовавшего в простом товариществе МУП «Горсеть» на МАУ «УЖКХ». По условиям договора, в качестве вкладов в совместную деятельность предприятия осуществляют: МУП «УМИТ» предоставляет денежные средства в размере 9,7% от общего объёма вкладов и осуществляет ряд мероприятий, направленных на достижение целей рассматриваемого договора. Остальные предприятия предоставляют денежные средства в размерах: МАУ «УЖКХ» - 68,3%, МУП «Спецтранс» - 3,6%, МУП «Петропавловский водоканал» - 18,3%.
Вклады вышеуказанных предприятий перечисляются на расчетный счёт МУП «УМИТ», который в свою очередь учитывает их на отдельном счёте в бухгалтерском балансе. При этом условиями договора определено, что денежные средства расходуются МУП «УМИТ» на погашение кредита и процентов по нему. Ведение общих дел предприятий в рамках настоящего договора возлагается на МУП «УМИТ».

Для достижения целей рассматриваемого договора МУП «УМИТ»:
- заключил и исполняет договор от 05.11.2008 № 001 с ЗАО «Системные энергоэффективные решения и инвестиции» (ЗАО «СЭНРИ») на разработку предложений по ПКР и перспективной Схемы теплоснабжения г. Петропавловска-Камчатского.
- заключает и исполняет кредитный договор с банком на получение финансирования в целях исполнения рассматриваемого договора.
- в целях внесения собственного вклада заключает и исполняет Соглашение о сотрудничестве от 10.10.2008 года с Международной финансовой корпорацией на выявление потенциала повышения энергоэффективности на объектах социальной сферы, разработку перечня мероприятий по реализации данного потенциала, предварительную оценку эффекта энергосбережения, соответствующей бюджетной экономии и необходимого объёма инвестиций.
- формирует предложения по ПКР по перспективной Схеме теплоснабжения г. Петропавловска-Камчатского после приёмки работ от соответствующих исполнителей и передаёт их в органы местного самоуправления.
Срок внесения вносов определён до 4 квартала 2015 года.
За период действия договора МУП «Петропавловский водоканал» осуществил перечислений в виде формирования уставного капитала простого товарищества в общей сумме 4490,8 тыс. рублей, в том числе: 2009 год – 238,6 тыс. рублей; 2010 год – 2212,7 тыс. рублей; 2011 год – 2039,5 тыс. рублей. 
Следовательно, до окончания срока внесения вкладов участников товарищества (4 квартал 2015 года) МУП «Петропавловский водоканал» должен осуществить взносов на сумму 6428,6 тыс. рублей или 58,87 % от доли, определённой к перечислению.
Необходимо отметить, что 13.07.2011 года МАУ «УЖКХ» уведомило организации, что в связи с ликвидацией учреждения выходит из товарищества в соответствии со ст. 1050 ГК РФ и что договор простого товарищества прекращает действие вследствие ликвидации одного из участников, если не будет произведена замена учреждения на иное юридическое лицо. При этом замена ликвидируемого МАУ «УЖКХ» на другую организацию осуществлена не была, соответственно фактически рассматриваемый договор прекратил действие с момента уведомления - 13.07.2011 года. Однако, организации, участвовавшие в простом товариществе, продолжали уплачивать взносы в него. Так, например, МАУ «УЖКХ» несмотря на заявление о выходе из товарищества осуществило взносов в 2011 году на сумму 7777,6 тыс. рублей, МУП «Петропавловский водоканал» в декабре 2011 года – 1502,5 тыс. рублей, МУП «Спецтранс» в декабре 2011 года – 407,8 тыс. рублей.   
Следует отметить, что для обеспечения мероприятий, предусмотренных договором простого товарищества, бюджетом Петропавловск-Камчатского городского округа в 2010 году МУП «УМИТ» предоставлена муниципальная гарантия в сумме 60000,0 тыс. рублей для разработки перспективной схемы теплоснабжения г. Петропавловска-Камчатского и проекта ПКР.
Соответственно, в данной ситуации возникает обязательная необходимость уплаты вносов в простое товарищество со стороны организаций в нём участвующих, во избежание финансовой недостаточности для возврата кредита и процентов за пользование им со стороны МУП «УМИТ» в пользу РосБР. В случае распада простого товарищества, а соотвествено и отсутствия финансовых возможностей оплаты обязательств за счёт взносов товарищей, уплата причитающихся сумм будет осуществляться со стороны бюджета городского округа, что негативно повлияет на исполнение бюджета в целом.   
Необходимо отметить, что МУП «Петропавловский водоканал» предпринимало попытки выхода из простого товарищества. Причинами являлись как заявление МАУ «УЖКХ» о выходе из товарищества, так и неудовлетворение утверждённой ПКР .
Так, 21.09.2011 года МУП «Петропавловский водоканал» направило в адрес организаций заявление об отказе от участия в договоре №1 и проект соглашения о его расторжении. В ответ на указанное заявление, МУП «Спецтранс» письмом от 10.10.2011 года сообщило, что не возражает против отказа предприятия в участии в простом товариществе, при условии наличия уважительной причины и возмещения остальным товарищам реального ущерба, причинного расторжением данного договора. 14.10.2011 года МУП «Петропавловский водоканал» отозвало направленный ранее отказ.
Впоследствии, письмом от 28.12.2011 года в адрес МУП «УМИТ», МУП «Петропавловский водоканал» сообщил, что в существующем формате ПКР не отражает реальные перспективы развития систем водоснабжения и водоотведения Петропавловск-Камчатского городского округа по причине неактуальности изложенной в ней информации. До рассмотрения ПКР Городской Думой в первом чтении, предприятие направляло замечания, по разработанной ЗАО «СЭНРИ» версии ПКР, как в Управление экономики , так и разработчикам программы. Корректировки по замечаниям, направленным МУП «Петропавловский водоканал» на момент утверждения ПКР в неё внесены не были.
Ввиду того, что действующая ПКР не отражает реальных перспектив развития коммунальной инфраструктуры городского округа и, как следствие – не может являться достаточным основанием для разработки и утверждения инвестиционных программ МУП «Петропавловский водоканал» в сферах водоснабжения и водоотведения, предприятие сообщило, что считает нецелесообразным осуществлять оплату выполненных работ в рамках договора простого товарищества до внесения соответствующих корректировок. Ввиду того, что в настоящее время МУП «Петропавловский водоканал» совместно с Правительством Камчатского края ведёт разработку технико-экономического обоснования перспектив развития систем водоснабжения и водоотведения Петропавловск-Камчатской-Елизовской агломерации в целом, дальнейшее участие предприятия в товариществе не является целесообразным.
Учитывая вышеизложенное, а именно: отсутствие фактической потребности и заинтересованности предприятия в разработке ПКР, утверждение ПКР с условиями, не соответствующими действительности в части ВКХ городского округа, наличие ряда мероприятий, направленных на совершенствование систем водоснабжения и водоотведения города, осуществляемых в рамках ряда долгосрочных и инвестиционной программ, по мнению Контрольно-счетной палаты, расходы, понесённые МУП «Петропавловск-Камчатский водоканал» в сумме 4490,8 тыс. рублей являются неэффективными расходами предприятия. Все дальнейшие платежи (в случае их осуществления) в рамках договора простого товарищества будут негативно влиять на финансовое положение предприятия и не будут направлены на цели, определенные вышерассмотренным договором.       

  • Налоги и сборы

По состоянию на 01.01.2010 года кредиторская задолженность по налогам и сборам в общей сумме 41109,7 тыс. рублей, из них: НДФЛ - 24114,2 тыс. рублей, НДС - 16029,4 тыс. рублей.
На 01.01.2011 года кредиторская задолженность составляла 48017,4 тыс. рублей, рост кредиторской задолженности в 2010 году составил 6907,8 тыс. рублей или 16,8% за счёт увеличения кредиторской задолженности по НДФЛ на 5674,5 тыс. рублей до значения 29788,7 тыс. рублей, НДС на 2183,5 тыс. рублей до значения 18212,9 тыс. рублей.
На 30.09.2011 года кредиторская задолженность по налогам и сборам составила 57995,8 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности за 9 месяцев 2011 года составил 9978,4 тыс. рублей (20,8%), за счёт:
- уменьшения кредиторской задолженности по НДФЛ на 4009,5 тыс. рублей (13,5%) до значения 25779,2 тыс. рублей;
- увеличения кредиторской задолженности по НДС на 14003,7 тыс. рублей (76,9%) до значения 32216,6 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что с 30.09.2010 года по 04.02.2011 года на  предприятии проводилась выездная налоговая проверка (период проверки 2007-2009 годы), по данным которой вынесено решение о привлечении МУП «Петропавловский водоканал» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде уплаты штрафов на общую сумму 668,2 тыс. рублей.
С учётом сумм пени, уплаченных самостоятельно и сумм штрафов и пени, уплаченных по результатам налоговой проверки, в проверяемом периоде, предприятием перечислено штрафных санкций и пени:
- по НДФЛ – в 2011 году пени в размере 2616,6 тыс. рублей или 9,1% от суммы начислений по данному налогу;
- по НДС – в 2010 году 592,4 тыс. рублей (пени) или 0,5% от суммы начислений по данному налогу, за 9 месяцев 2011 года -  1578,6 тыс. рублей (1,4% от суммы начислений по налогу, из них пени – 1169,8 тыс. рублей, штрафы – 408,8 тыс. рублей);
- по налогу на прибыль – за 9 месяцев 2011 года 1258,8 тыс. рублей (из них пени – 999,4 тыс. рублей, штрафы - 259,4 тыс. рублей), или 7,2% от суммы начислений по данному налогу;
- по транспортному налогу – в 2010 году – 0,1 тыс. рублей (0,2% от суммы перечисленного налога);
- по прочим налогам (водный налог) – в 2010 году – 14,5 тыс. рублей (2,1% от суммы перечисленного налога), за 9 месяцев 2011 года – штраф в размере 1,0 тыс. рублей (0,8% от суммы начисленного налога за 9 месяцев 2011 года).
В результате несвоевременной уплаты налогов, а также некорректного их расчёта в 2010 году предприятием было уплачено штрафных санкций в размере 606,9 тыс. рублей, за 9 месяцев 2011 года – 5455,0 тыс. рублей.
Погашение задолженности по НДФЛ за 2009 год произведено в 2010 году за счёт средств, привлеченных в кредитной организации; погашение задолженности по НДФЛ за 2010 год произведено в 2011 году из собственных денежных средств; погашение задолженности за 2011 год планируется погасить из денежных средств, ожидаемых в апреле 2012 года по исполнительным листам, предъявленным ГУ ОМИС-261.

  • Социальное страхование и обеспечение

По состоянию на 01.01.2010 года кредиторская задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению значится в общей сумме 4486,6 тыс. рублей. На 01.01.2011 года - 10308,4 тыс. рублей, соответственно рост кредиторской задолженности в 2010 году составил 5821,8 тыс. рублей, или 2,3 раза (за счёт возникновения кредиторской задолженности на 01.01.2011 года по пенсионному обеспечению в сумме 9014,3 тыс. рублей и медицинскому страхованию в сумме 1294,1 тыс. рублей).
На 30.09.2011 года кредиторская задолженность составила 36663,5 тыс. рублей, из них: расчёты по пенсионному обеспечению – 31529,8 тыс. рублей; расчёты по медицинскому страхованию – 5080,3 тыс. рублей; расчёты по страхованию от НС и ПЗ – 53,2 тыс. рублей.
Таким образом, наибольшая доля задолженности по социальному страхованию и обеспечению приходится на задолженность по расчётам по пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию. Доля задолженности по этим расчётам в общей сумме задолженности составляет: по расчётам по пенсионному обеспечению в 2010 году – 87,4%, за 9 месяцев 2011 года – 86,0%; по расчётам по медицинскому страхованию в 2010 году – 12,6%, за 9 месяцев 2011 года – 13,9%.
В проверяемом периоде по расчётам с внебюджетными фондами предприятием уплачено пени в сумме 2595,7 тыс. рублей, в том числе: в 2010 году – 1332,3 тыс. рублей; в 2011 году – 1263,4 тыс. рублей.

  • ДГЗО - кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2010 года составляла 7003,7 тыс. рублей, на 01.01.2011 года – 2127,1 тыс. рублей. На дату окончания проверки (29.02.2012 года) кредиторская задолженность составила 7596,6 тыс. рублей. Таким образом, рост кредиторской задолженности за 2011 год составил 5469,7 тыс. рублей (3,6 раза).

Необходимо отметить, что данная кредиторская задолженность образовалась за счёт задолженности предприятия по договорам аренды земельных участков, предоставленных для производственных нужд (эксплуатации водонасосных станций, очистительных сооружений  и т.п.). В 2011 году осуществлено начисление арендных платежей в размере 5469,7 тыс. рублей, которые предприятие не перечисляло в ДГЗО.
Следует отметить, что в 2011 году ДГЗО направляло в адрес КУИ письма о привлечении директора предприятия А.В. Кошкарёва к дисциплинарной ответственности за систематическое нарушение земельного законодательства, в части не внесения арендной платы за земельные участки, предоставленные предприятию в аренду и о предоставлении объяснительной по данному факту.
В ответ МУП «Петропавловский водоканал» в письме от 13.01.2012 года в адрес КУИ изложил причины образования задолженности предприятия по уплате арендных платежей за земельные участки: в течение 2011 года уровень собираемости платежей в среднем составил 72%, что не позволило в полном объёме и своевременно производить расчёты на протяжении отчётного периода.
По состоянию на 10.01.2012 года МУП «Петропавловский водоканал» частично исполнены обязательства по арендной плате в сумме 2241,0 тыс. рублей. В настоящее время МУП «Петропавловский водоканал» проводится активная работа по взысканию дебиторской задолженности с потребителей услуг ВКХ и в течение 2012 года предприятие планирует погасить оставшуюся задолженность за 2011 год и исполнить свои обязательства в части внесения арендной платы за земельные участки в полном объёме, которые возникнут в 2012 году. Таким образом, МУП «Петропавловский водоканал» планирует по итогам 2012 года войти в режим расчётов в соответствии с условиями заключённых договоров.

Анализ нормативной базы, регулирующей начисления заработной платы и иных выплат, анализ расчётов по оплате труда (выборочно)
В проверяемом периоде в МУП «Петропавловский водоканал» действовали два Коллективных договора: на период 2008-2010 годов утверждён 15.02.008 года; на период 2011-2013 годов утверждён 27.01.20011 года. Коллективные договоры утверждены председателем профкома МУП «Петропавловский водоканал» Общероссийского профсоюза работников жизнеобеспечения А.Ф. Толмачевым и соответственно директорами предприятия Н. В. Осокиной и А.В. Кошкарёвым. Действие Коллективных договоров распространялось на всех работников МУП «Петропавловский водоканал», состоящих с предприятием в трудовых отношениях, кроме директора МУП «Петропавловский водоканал», то есть оплата труда директора устанавливалась трудовым договором (с учётом дополнительных соглашений), приказов КУИ о дополнительных выплатах и премировании.
Согласно Коллективным договорам оплата труда, премирование, выплата вознаграждений и надбавок работникам предприятия осуществляется на основании утверждённых Положений, согласно условиям которых, начисление разного рода выплат и надбавок осуществляется в соответствии с утверждёнными нормами и с учётом  специфики деятельности МУП «Петропавловский водоканал». Минимальная месячная тарифная ставка рабочего первого разряда на 2010 и 2011 годы установлена в размере 4,0 тыс. рублей и 4,2 тыс. рублей соответственно.
Начисление заработной платы директора Осокиной Н.В. в 2010 году составило 2815,0 тыс. рублей , что составляет 1,2 % от всех начислений по предприятию. Расчетно, среднемесячная заработная плата Осокиной Н.В. в 2010 году составила 234,6 тыс. рублей.
Начисление заработной платы Осокиной Н.В. за проработанный период с 01.01.2011 года по 13.07.2011 года составило 1834,2 тыс. рублей, что составляет 0,7 % от всех начислений по предприятию. Расчетно, среднемесячная зарплата Осокиной Н.В. в 2011 году 262,0 тыс. рублей или по сравнению с аналогичным показателем 2010 года больше на 27,4 тыс. рублей или 11,7%.
Следует отметить, что например, у Главы городского округа в 2010 году среднемесячный доход составил 326,7 тыс. рублей, Губернатора Камчатского края – 308,0 тыс. рублей. В 2011 году аналогичный показатель Главы администрации городского округа составил – 227,5 тыс. рублей, Главы городского округа – 226,1 тыс. рублей, Губернатора Камчатского края – 219,3 тыс. рублей.
В то же время у директора МУП «Петропавловский водоканал» Кошкарева А.В. начисленная заработная плата за проработанное время с 10.06.2011 года по 31.12.2011 года составила 934,3 тыс. рублей, что составляет 0,3 % от всех начислений по предприятию. Расчетно, среднемесячная заработная плата Кошкарева А.В. в 2011 году составила 133,5 тыс. рублей или на 128,5 тыс. рублей (49,0 %) меньше среднемесячной заработной платы бывшего директора Н.В.Осокиной. Причиной расчёта среднемесячной заработной платы в меньшем размере по сравнению с Н.В. Осокиной является следующее: при заключении трудового договора с А.В. Кошкарёвым КУИ установил размер его должностного оклада и 50% надбавку аналогичные показателям, отражённым в трудовом договоре Н.В.Осокиной. При этом не было учтено, что в период 2009-2011 годов на предприятии производилась индексация минимальной тарифной ставки, что не было отражено дополнительными соглашениями к трудовому договору бывшего директора МУП «Петропавловский водоканал».  
В ходе проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой городского округа выборочно проверено начисление заработной платы работникам МУП «Петропавловский Водоканал» нарушения не установлены, кроме начисления оплаты труда Осокиной Н.В. 
При проверке оплаты труда директора МУП «Петропавловский водоканал» Осокиной Н.В. установлено, что срочный трудовой договор с директором МУП «Петропавловский водоканал» от 22.11.2007 № 23 заключен на срок с 26.11.2007 года по 25.11.2010 года. Данный срок продлён дополнительным соглашением от 24.11.2010 года по 25.11.2013 года. Должностной оклад на основании трудового договора установлен в размере 36,0 тыс. рублей. При этом анализом расчётов оплаты труда Осокиной Н.В. выявлено, что начисление должностного оклада производилось в следующем размере: с 22.11.2007 года - 36,0 тыс. рублей; с 01.01.2009 года - 37,1 тыс. рублей; с 01.01.2010 года - 39,3 тыс. рублей; с 01.01.2011 года - 43,6 тыс. рублей.
Согласно пояснению главного бухгалтера МУП «Петропавловский водоканал» Н.Ю. Закировой, индексация должностного оклада Осокиной Н.В. производилась при повышении оплаты труда в целом по предприятию, так как пунктом 4.1 трудового договора с руководителем установлено, что при изменении оплаты труда в целом по предприятию оплата труда руководителя изменяется на общий коэффициент повышения по предприятию. К пояснению приложена справка об индексации заработной платы директора Осокиной Н.В. в период с ноября 2007 года по июнь 2011 года, где указан применяемый коэффициент индексации должностного оклада директора. Данный коэффициент установлен самостоятельно меньше расчетного коэффициента в целом по предприятию. Дополнительных соглашений к трудовому договору, приказов КУИ о повышении размера должностного оклада к проверке не представлено. Согласно информации КУИ дополнительные соглашения к трудовому договору, изменяющие должностной оклад Осокиной Н.В. не заключались.   
Поскольку условия оплаты труда, в том числе размер должностного оклада, являются обязательными условиями трудового договора (ст. 57 ТК РФ), их изменение допускается исключительно по письменному соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ). Таким образом, избежать заключения дополнительных соглашений к трудовым договорам в связи с повышением должностных окладов не представляется возможным.   
По мнению Контрольно-счетной палаты, в связи с отсутствием приказов КУИ и дополнительных соглашений к трудовому договору устанавливающих размер должностного оклада Осокиной Н.В. в связи с индексацией оплаты труда в целом по предприятию начисление должностного оклада следовало производить в размере 36,0 тыс. рублей.
Согласно вышеизложенному, оплата труда Осокиной Н.В. за период с 2009 года по 2011 год пересчитана из расчёта должностного оклада в размере 36,0 тыс. рублей.
Так, за 2009 год при применении должностного оклада в 37,1 тыс. рублей начисление оплаты труда составило в размере 1998,8 тыс. рублей, вместо необходимых 1947,0 тыс. рублей, превышение начислений за 2009 год - 51,8 тыс. рублей или 2,6 %.
За 2010 год при применении должностного оклада в 39,3 тыс. рублей начисление оплаты труда составило в размере 2814,9 тыс. рублей, вместо необходимых 2617,4 тыс. рублей, превышение начислений за 2010 год - 197,5 тыс. рублей или 7 %. 
За 2011 год при применении должностного оклада в 43,6 тыс. рублей начисление оплаты труда составило в размере 1834,2 тыс. рублей, вместо необходимых 1552,2 тыс. рублей, превышение начислений за 2011 год - 282,0 тыс. рублей или 15,4 %.   
Таким образом, Осокиной Н.В. за период с 01.01.2009 года по 13.07.2011 года оплата труда начислена в сумме 6647,9 тыс. рублей при необходимом начислении в размере 6116,6 тыс. рублей или больше на 531,3 тыс. рублей (8 %).
В ходе ревизии выявлено, что при расчётах с Н.В. Осокиной имело место выплаты заработной платы в большем размере, чем осуществлённые начисления. Так, согласно лицевым счётам за 2008-2011 годы, переплата заработной платы наблюдается:
2008 год: в мае на 39,3 тыс. рублей, в июне - 29,4 тыс. рублей, в июле - 61,0 тыс. рублей, в августе - 235,8 тыс. рублей, в сентябре - 253,2 тыс. рублей, в октябре - 114,1 тыс. рублей, в ноябре - 99,9 тыс. рублей, в декабре - 83,7 тыс. рублей;
2009 год:  в январе на 48,9 тыс. рублей, в феврале - 44,7 тыс. рублей, в марте - 26,2 тыс. рублей, в мае - 42,0 тыс. рублей, в августе - 317,1 тыс. рублей, в сентябре - 212,3 тыс. рублей, в октябре - 230,5 тыс. рублей, в ноябре - 298,3 тыс. рублей, в декабре - 175,7 тыс. рублей;
2010 год: в январе на 117,4 тыс. рублей, в феврале - 81,7 тыс. рублей, в марте - 8,0 тыс. рублей, в августе - 186,7 тыс. рублей, в октябре - 25,3 тыс. рублей, в ноябре – 0,01 тыс. рублей.
Таким образом, в 2008-2010 годах предприятие осуществляло беспроцентное кредитование руководителя, при этом сумма необоснованных выплат варьировалась от 0,01 тыс. рублей до 317,1 тыс. рублей. На начало 2011 года задолженность руководителя по возврату необоснованно полученных сумм заработной палаты в пользу МУП «Петропавловский водоканал» отсутствует.

Анализ финансирования программных мероприятий
Финансирование программных мероприятий МУП «Петропавловский водоканал» осуществляли КГХ и КУИ. Согласно представленной ими информации, в проверяемом периоде осуществлено бюджетное финансирование предприятия в рамках следующих долгосрочных программ в соответствии с Соглашениями о перечислении бюджетных средств.
В 2010-2011 годах объём финансирования по двум распорядителям составил 84491,2 тыс. рублей, в том числе: 2010 – 2926,0 тыс. рублей, 2011 год - 81565,2 тыс. рублей. По распорядителям финансирование распределено следующим образом: КГХ – 82694,0 тыс. рублей, КУИ – 1797,2 тыс. рублей.
В 2010 году бюджетное финансирование в общей сумме 2926,0 тыс. рублей, направлено предприятием на оплату мероприятий, предусмотренных программами:

  • ДМЦП «Модернизация жилищно-коммунального комплекса и инженерной инфраструктуры Камчатского края на 2010-2012 годы» в общей сумме 837,0 тыс. рублей или 100% от предусмотренных бюджетом городского округа ассигнований, в том числе по подразделам: энергосбережение - 414,0 тыс. рублей; питьевая вода - 219,3 тыс. рублей; инвентаризация объектов ЖКХ - 203,7 тыс. рублей.
  • ДМЦП «Пожарная безопасность на объектах социальной сферы в Петропавловск-Камчатском городском округе на 2010-2012 годы» в сумме 1082,0 тыс. рублей или 100% от предусмотренных бюджетом городского округа ассигнований.
  • Инвестиционная программа МУП «Петропавловский водоканал» на 2010-2015 годы в сумме 1007,0 тыс. рублей или 100 % от предусмотренных бюджетом городского округа расходов.

2011 год:

  • ДМЦП «Модернизация жилищно-коммунального комплекса и инженерной инфраструктуры Камчатского края на 2010-2012 годы» по подразделу питьевая вода в общей сумме 62099,0 тыс. рублей или на 1823,3 тыс. рублей (2,8 %) от объёма расходов, предусмотренных решением о бюджете городского округа в сумме 63921,3 тыс. рублей.
  • ДМЦП «Пожарная безопасность на объектах социальной сферы в Петропавловск-Камчатском городском округе на 2010-2012 годы» в сумме 1000,0 тыс. рублей или 100 % от предусмотренных бюджетом городского округа ассигнований.
  • МДЦП «Энергосбережение и повышением энергетической эффективности в Петропавловск-Камчатском городском округе на 2010-2020 годы» в сумме 1969,0 тыс. рублей или на 2531,0 тыс. рублей (56,2%)  меньше предусмотренных бюджетом городского округа ассигнований в сумме 4500,0 тыс. рублей.
  • ДМЦП «Модернизация жилищно-коммунального комплекса и инженерной инфраструктуры Камчатского края на 2010-2012 годы» по подразделу государственный технический учёт и техническая инвентаризация объектов жилищно-коммунального хозяйства в сумме 1797,2 тыс. рублей, что на 4402,8 тыс. рублей 71,0% меньше объёма ассигнований, предусмотренных бюджетом городского округа в сумме 6200,0 тыс. рублей.

Также КГХ осуществлено субсидирование МУП «Петропавловский водоканал, а именно:
- на финансовое обеспечение мероприятий «Капитальный и текущий ремонт объектов инженерной инфраструктуры коммунального комплекса Камчатского края» в сумме 10500,0 тыс. рублей за счёт средств бюджета Камчатского края или 100 % от предусмотренных бюджетом расходов на данные цели;
- на финансовое обеспечение проведения научно-исследовательской работы по модернизации и развитию системы водоотведения Петропавловск-Елизовской агломерации в сумме 4200,0 тыс. рублей за счёт средств бюджета Камчатского края или 100 % от предусмотренных бюджетом расходов на указанные цели.    
Вышерассмотренными целевыми программами также предусмотрено финансирование программных мероприятий за счёт внебюджетных источников, а именно:
- в рамках ДМЦП «Модернизация жилищно-коммунального комплекса и инженерной инфраструктуры Камчатского края на 2010-2012 год»: 2010 год - 8190,0 тыс. рублей; 2011 год –7176,1 тыс. рублей;
- в рамках ДМЦП «Пожарная безопасность на объектах социальной сферы в Петропавловск-Камчатском городском округе на 2010-2012 годы» в 2011 году – 10,0 тыс. рублей (КГХ). При этом текстовая часть программы не содержит информации о распределении указанного объёма средств по исполнителям;
- в рамках МДЦП «Энергосбережение и повышением энергетической эффективности в Петропавловск-Камчатском городском округе на 2010-2020 годы» в 2011 году –1431,0 тыс. рублей.  
Согласно представленным МУП «Петропавловский водоканал» сведениям, финансирование программных мероприятий за счёт бюджетных средств и средств предприятия, в проверяемом периоде следующее:

  • ДМЦП «Модернизация жилищно-коммунального комплекса и инженерной инфраструктуры Камчатского края на 2010-2012 год»:

2010 год: в общей сумме 5988,0 тыс. рублей, что на 3039,0 тыс. рублей (33,7%) меньше общего объёма средств в сумме 9027,0 тыс. рублей, предусмотренных на реализацию программных мероприятий: за счёт средств предприятия (8180,0) и бюджетных средств (827,0);
2011 год: в общей сумме 78714,4 тыс. рублей или на 893,7 тыс. рублей (1,1%) меньше общего объёма финансирования в сумме 79608,1 тыс. рублей: за счёт средств предприятия (7176,0) и бюджетных средств (72432,0). При этом согласно информации предприятия о выполнении  программы, выполнение работ в рамках предусмотренных мероприятий составило 81696,5 тыс. рублей, что на 2088,4 тыс. рублей или 2,6 % больше, чем предусмотрено ДМЦП. Перевыполнение работ осуществлено за счет средств предприятия.   
2) ДМЦП «Пожарная безопасность на объектах социальной сферы в Петропавловск-Камчатском городском округе на 2010-2012 годы»:
2010 год: в сумме 1082 тыс. рублей или 100% от предусмотренного объёма финансирования (средства местного бюджета).
2011 год: в сумме 1765,4 тыс. рублей, что на 765,4 тыс. рублей (76,5%) больше предусмотренного объёма финансирования за счёт бюджетных средств (1000,0 тыс. рублей) и внебюджетных источников (0,0 тыс. рублей). С учётом доведения бюджетного финансирования в 100% объёме, перевыполнение плана осуществлено за счёт средств предприятия.
3) МДЦП «Энергосбережение и повышением энергетической эффективности в Петропавловск-Камчатском городском округе на 2010-2020 годы»:
2011 год – в сумме 2649,0 тыс. рублей, в том числе 1969,0 тыс. рублей за счёт средств местного бюджета, 680,0 тыс. рублей - внебюджетные источники. Фактическое финансирование в 2011 году составило 77,9% от предусмотренного программой объёма финансирования в сумме 3400,0 тыс. рублей. Выполнение работ составило 3400,0 тыс. рублей или 100 % планируемых мероприятий для МУП «Петропавловский водоканал». Оплата в меньшем объёме от выполненных работ осуществлена по причине корректировки работ со стороны исполнителя.  
Выводы:
1. МУП «Петропавловский водоканал» реорганизован в форме выделения из МУП «Горводоканал» в августе 2007 года с переходом всех имущественных и неимущественных прав и обязанностей в соответствии с разделительным балансом. Уставный фонд МУП «Петропавловский водоканал» в проверяемом периоде составлял: до 29.07.2008 года - 100,0 тыс. рублей: с 29.07.2008 года - 5000,0 тыс. рублей; с 24.11.2011 года – 24387,0 тыс. рублей.
2. В нарушение п. 1 ст. 24 Федерального закона о государственных и муниципальных унитарных предприятиях в уставе МУП «Петропавловский водоканал» в числе источников формирования имущества предприятия определены «другие заемные средства», тогда как согласно указанной статье, заимствования унитарным предприятием могут осуществляться в форме: кредитов по договорам с кредитными организациями, бюджетных кредитов либо путём размещения облигаций или выдачи векселей. Данная формулировка дублируется во всех редакциях устава. 
3. Учитывая данные бухгалтерского учёта за 2010 год предприятие получило убыток в сумме 20563,0 тыс. рублей вместо планируемой прибыли в размере 36,0 тыс. рублей. По итогам деятельности предприятия за 9 месяцев 2011 года прибыль предприятия составила 54117,0 тыс. рублей.
Согласно отчётности предприятия, формирование убытка МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год осуществлено вследствие отказа Высшего Арбитражного суда РФ в пересмотре решений судов первой и кассационной инстанций по иску Камчатского межрегионального управления по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора к МУП «Петропавловский водоканал», предметом которого являлось требование о доначислении и взыскании платы на негативное воздействие на окружающую среду за декабрь 2007 года и 1 квартал 2008 года на общую сумму 21298,0 тыс. рублей по причине отсутствия у предприятия разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух. С учётом сопутствующих затрат по данному иску общая сумма затрат МУП «Петропавловский водоканал» по иску Ростехнадзора за 2009-2010 годы составила 22187,4 тыс. рублей.
4. Согласно данным ревизии по итогам 2009 года предприятие получило чистую прибыль в размере 30545,0 тыс. рублей, которую в 2010 году распределило следующим образом: инвестиционная надбавка в тарифе – 28217,0 тыс. рублей, фонд накопления – 566,0 тыс. рублей, фонд потребления – 1320,0 тыс. рублей, отчисления в фонды в соответствии с учредительными документами – 209,0 тыс. рублей, отчисления собственнику – 233,0 тыс. рублей.
Учитывая вышеизложенное, за 2010 году предприятие получило убыток согласно бухгалтерской отчётности в сумме 20563,3 тыс. рублей, и одновременно использовало прибыль 2009 года в общем размере 30311,5 тыс. рублей. Таким образом, за счёт прибыли 2009 года в 2010 году МУП «Петропавловский водоканал» частично покрыло финансовые потребности текущего года, не смотря на формирование бухгалтерского убытка.
5. Дополнительным фактором, влияющим на недополучение дохода от основного вида деятельности предприятия являются потери воды (утечки), вследствие неудовлетворительного состояния водопроводных сетей, находящихся в ведении МУП «Петропавловский водоканал».
В ходе проведения ревизии проведён анализ поданной в 2010 году в сеть воды, её полезного отпуска и потерь по водоснабжению: количество воды, поданной в сеть составило 32194,1 тыс.м3 на общую сумму 653540,2 тыс. рублей; полезный отпуск воды - 21490,6 тыс. м3 на общую сумму 436259,2 тыс. рублей; общие потери воды - 10703,6 тыс.м3 (в том числе: полезный расход воды – 722,2 тыс.м3; утечки воды – 9981,3 тыс.м3) на общую сумму 217281,0 тыс. рублей или 33,2% от общей подачи воды в сеть. Рассчитанная в ходе ревизии стоимость утечек воды без учёта полезного расхода составила 202620,4 тыс. рублей, что в свою очередь составляет 32% от выручки и 29% от общего дохода МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год.
6. В ходе проведения ревизии осуществлён экономический анализ деятельности предприятия на основании данных бухгалтерского учёта, который показал, что в 2010 году «Петропавловский водоканал» являлся «низкорентабельным» предприятием, в отличие от 2009 года, в котором предприятие являлось «среднерентабельным». За 2011 год анализ экономического состоянию предприятия не оценивался, так как на момент окончания ревизии годовая бухгалтерская отчётность не была сформирована и представлена внешним пользователям.
7. Стоимость чистых активов предприятия рассчитана в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.01.2003 № 10н «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» и составляет: на 01.01.2010 года – 401559,0 тыс. рублей; на 01.01.2011 года – 406133,0 тыс. рублей; на 01.10.2011 года - 435673,0 тыс. рублей.
8. Состав основных фондов МУП «Петропавловский водоканал» представлен в виде имущества, переданного КУИ на праве хозяйственного ведения. Балансовая стоимость имущества предприятия по состоянию на отчётные даты проверяемого периода составляет: 01.01.2010 года – 802969,4 тыс. рублей, 01.01.2011 года – 856402,7 тыс. рублей, 30.09.2011 года – 867546,7 тыс. рублей. Остаточная стоимость имущества: 01.01.2010 года – 268458,3 тыс. рублей, 01.01.2011 года – 289404,5 тыс. рублей, 30.09.2011 года – 283758,9 тыс. рублей.   
9. В ходе проведения ревизии выявлены следующие факты и нарушения в отношении приобретения, распоряжения и учёта основных средств:
- в нарушение требований ст. 23 Федерального закона о государственных и муниципальных предприятиях при заключении договора аренды спортивного зала не проводилась процедура согласования с КУИ;
- в 2010 году МУП «Петропавловский водоканал» под документы числящегося на балансе с 2008 года автомобиля Митсубиси Паджеро 1992 года  выпуска фактически приобрел новый автомобиль. Работы по модернизации, получившие отражение в бухгалтерском учёте предприятия, фактически не проводились. Соответственно, сделка по приобретению нового транспортного средства не была согласована с КУИ. По мнению Контрольно-счетной палаты, предприятием осуществлён сбор приобретённых агрегатов, который впоследствии был зарегистрирован в ГИБДД, то есть МУП «Петропавловский водоканал» «под документы» старого автомобиля приобрёл «конструктор» стоимостью 900,7 тыс. рублей. С учётом рассматриваемого вложения в транспортное средство, в бухгалтерском учёте предприятия  балансовая стоимость указанного автомобиля значится в сумме 1323,7 тыс. рублей, то есть с учётом балансовой стоимости автомобиля, под документы которого был приобретён «конструктор». Учитывая вышеизложенное, КСП считает, что сумма вложений в автомобиль 1992 года выпуска в размере 900,7 тыс. рублей является неэффективным расходованием средств предприятия;    
- в марте 2011 года за МУП «Петропавловский водоканал» на праве хозяйственного ведения закреплена квартира по ул. Солнечная, д.23 кв.12, предназначенная для обеспечения проживания иногородних специалистов водопроводно-канализационного хозяйства, планируемых к привлечению для работы в МУП «Петропавловский водоканал». Однако на момент окончания ревизии по причине отсутствия ремонта в квартире никто не проживал. Соответственно, с момента передачи квартиры в хозяйственное ведение предприятию в марте 2011 года до государственной регистрации права собственности в сентябре 2011 года расходы по содержанию указанной квартиры нёс КУИ, которые составили 17,2 тыс. рублей. По мнению Контрольно-счетной палаты, сумму в размере 17,2 тыс. рублей следует расценивать как неэффективные расходы бюджета городского округа;
10. Проведённой выборочной инвентаризацией ТМЦ и основных средств излишков или недостач не установлено. При этом в ряде случаев выявлено: на ряде объектов инвентаризируемого имущества не были нанесены инвентарные номера, что в свою очередь затруднило идентификацию имущества предприятия; несовпадение инвентаризационного номера системы видеонаблюдения данным бухгалтерского учёта предприятия. На момент окончания ревизии замечания были устранены и приведены в соответствие учёту предприятия.    

11. При осуществлении ревизии карт учёта муниципального имущества предприятия, представляемых в адрес КУИ выявлено, что ряд дорогостоящих объектов основных средств, используемых непосредственно в хозяйственной деятельности предприятия, значатся в картах муниципального имущества по состоянию на 01.01.2010 года и 01.01.2011 года по цене от 1,0 копейки до 1,0 рубля: три  ВНС со скважиной по ул. Аммональная падь: № 2044, № 2043, № 2042, три резервуара чистой воды 1000м3 в п. Чапаевка, сети водопроводные (инвентарные номера с 90556 по 90560, 90563, 44344) с балансовой стоимостью 1,0 копейка и три водонасосные станции «Мишенная», «Ленинская», «Шелехова», балансовой стоимостью 1,0 рубль, которые фактически на балансе предприятия не числятся.
В качестве основания для передачи в хозяйственное ведение и постановки на учёт данных объектов указаны приказы КУИ от 30.07.2008 № 849, от 21.12.2007 № 1037, от 30.07.2008 № 849 которые фактически не содержат сведений об этих объектах. МУП «Петропавловский водоканал» обращался в адрес КУИ с просьбой о направлении в адрес предприятия документов, обосновывающих право хозяйственного ведения на указанные объекты ОС и необходимых документов для государственной регистрации права хозяйственного ведения. На момент окончания ревизии письменных ответов из КУИ в адрес предприятия не поступало.
КУИ на запрос КСП пояснил, что после проведения технической инвентаризации, определения текущей рыночной стоимости имущества и включении объектов в муниципальную собственность будут подготовлены приказы о закреплении на праве хозяйственного ведения за предприятием вышеуказанных объектов. При этом в отношении ВНС «Ленинская» информация в адрес КСП не представлена
В ходе проведения ревизии КУИ в адрес предприятия было направлено письмо от 15.02.2012 № 06060008-1525/6 с указанием на объекты основных средств, по которым в картах учёта муниципального имущества приведены неверные сведения о приказах по передаче этих объектов в хозяйственное ведение. Также в письме КУИ рекомендовал после предоставления предприятием кадастровых паспортов для регистрации права муниципальной собственности и последующей подготовки приказов о закреплении объектов на праве хозяйственного ведения за МУП «Петропавловский водоканал» при подготовке карт учёта муниципального имущества на 01.04.2012 года указать надлежащие приказы.
12. По состоянию на 01.01.2010 года дебиторская задолженность контрагентов перед предприятием значилась в сумме 219709,0 тыс. рублей, из них покупатели и заказчики – 132394,0 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2011 года - 229260,0 тыс. рублей, из них покупатели и заказчики – 178502,0 тыс. рублей. Таким образом, в 2010 году объём дебиторской задолженности увеличился на 9551,0 тыс. рублей или 4,4%, из них задолженность покупателей и заказчиков на 46108,0 тыс. рублей или 34,8%.
По состоянию на 30.09.2011 года дебиторская задолженность составила 364258,0 тыс. рублей, из них покупатели и заказчики – 292933,0 тыс. рублей. За 9 месяцев 2011 года объём дебиторской задолженности увеличился на 134998,0 тыс. рублей (58,9%), из них покупатели и заказчики на 114431,0 тыс. рублей (64,1%).  
Основной причиной роста дебиторской задолженности предприятия является низкая платёжная дисциплина абонентов. В отношении должников предприятием проводится претензионная работа по взысканию задолженности, по результатам которой приняты либо вступили в силу решения Арбитражного суда Камчатского края о взыскании задолженности.
13. На рост дебиторской задолженности также оказывает влияние факт заключения сделок с обязательным условием авансирования со стороны МУП «Петропавловский водоканал» предстоящих поставок в размере 30% - 100% стоимости договоров, при этом срок выполнения работ и поставки товаров считается от даты поступления предоплаты на расчетные счёта контрагентов. По состоянию на 01.01.2010 года дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков по авансам выданным составляла 14136,1 тыс. рублей, на 01.01.2011 года - 28489,2 тыс. рублей, что на 14353,1 или в 2 раза превышает показатель на начало периода. По состоянию на 30.09.2011 года дебиторская заложенность значилась в сумме 48876,4 тыс. рублей или увеличилась за 9 месяцев на 20387,2 тыс. рублей (71,6 %). 
14. Несмотря на авансирование, ряд контрагентов не исполняют свои обязательства по своевременной поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Данные нарушения выявлены в отношении: ООО НПП «ДИЭЛ» по поставке, монтажу и выполнению пусконаладочных работ «Коммерческого узла учёт камеры 11-го километра», ООО «Компас» по договору поставки пассажирского автобуса TOYOTA COASTER. Также с ООО «Коммунтехцентр-Камчатка» предприятием в 2010 году заключено 11 договоров на поставку материалов на общую сумму 18094,4 тыс. рублей с условием 100% авансирования. Поставщику перечислено в июле-августе 2010 года авансов в 100 % размере стоимости договоров, однако поставщик свои обязательства исполнял частично: в 2010 году поставлены материалы на сумму 9672,6 тыс. рублей, сумма дебиторской задолженности ООО «Коммунтехцентр-Камчатка» на 01.01.2011 года составила 8421,8 тыс. рублей; в 2011 году - поставка на сумму 4498,4 тыс. рублей, соотвествено на 01.01.2012 года дебиторская задолженности данного контрагента составила 3934,9 тыс. рублей. Таким образом, по 6 договорам ООО «Коммунтехцентр-Камчатка» нарушило сроки поставки, которые составляли от 23 до 517 дней. Расчетно, на момент окончания ревизии общая сумма пени по договорам, заключённым с ООО «Коммунтехцентр-Камчатка», составила 640,5 тыс. рублей. Общая сумма просроченной дебиторской задолженности только в части вышеуказанных трёх контрагентов по состоянию на 01.01.2012 года составляет 6140,0 тыс. рублей. 
15. Следует отметить, что в 2009 году предприятием в адрес ЗАО «Корпорация «Инвестиции» осуществлён авансовый платёж в сумме 3000,0 тыс. рублей в рамках договора на консультационные услуги от 06.08.2009 № ЧВ-009/08, предметом которого является оказание консультационных услуг в отношении инвестиционного проекта «Строительство и реконструкция системы водоотведения г. Петропавловска-Камчатского». Указанный договор был расторгнут 10.08.2010 года ввиду, при этом часть выполненных исполнителем услуг признана выполненной в объёме согласно произведённым предприятием платежам.
В результате проведенной работы, по проектам МУП «Петропавловский водоканал» ЗАО «Корпорация «Инвестиции» был подготовлен пакет документов, направленный в Экспертную группу по региональным проектам и программам «Чистая вода», рекомендованный Экспертной группой к реализации в рамках Государственной программы «Чистая вода». Впоследствии, реализация Государственной программы «Чистая вода» на государственном уровне не осуществлялась и была принята Федеральная целевая программа «Чистая вода», имеющая другой юридический статус, продвижение мероприятий МУП «Петропавловский водоканал» в которую в настоящее время ведется непосредственно региональными властями. На данный момент, частично мероприятия МУП «Петропавловский водоканал» включены в ДКЦП «Чистая вода в Камчатском крае 2012-2017 годов», реализуемую на основании ФЦП «Чистая вода», и финансируются в 2012 году за счет регионального, местного бюджетов и собственных источников финансирования. Таким образом, материалы, представленные в рамках осуществления рассматриваемого договора, МУП «Петропавловский водоканал» в настоящее время не используются в связи с изменением действующего законодательства.
По мнению Контрольно-счетной палаты, сумма в размере 3000,0 тыс. рублей, направленная на оплату услуг ЗАО «Корпорации «Инвестиции» является неэффективным расходованием средств предприятия, так как является безрезультативной платой средств и последствием принятия поспешного, недостаточно проработанного стратегического решения.
16. В 2009-2010 года было заключено 5 договоров на обучение работников предприятия в Академии народного хозяйства при Правительстве РФ: Осокина Н.В. – директор МУП «Петропавловский водоканал»; Куцыбала И.Р. -  главный инженер; Пустоляков Д.В. – заместитель главного инженера по техническому развитию, Петренко А.В. – начальник отдела реализации проектов; Баля В.В – начальник отдела производственного планирования и контроля. Стоимость обучения каждого - 475,0 тыс. рублей. При этом Осокина Н.В. и Баля В.В., уволились в 2011 году, не закончив обучение в Академии, затраты на их обучение составили 1152,3 тыс. рублей.
При этом планом обучения, повышения квалификации работников МУП «Петропавловский водоканал» на 2010 год  было предусмотрено обучение в Академии народного хозяйства лишь директора, главного инженера и главного метролога, обучение Баля В.В. предусмотрено не было, к учёту затраты по его обучению в 2010 году были приняты на основании заключённого договора и акта оказанных услуг. Необходимо отметить, что с Куцыбала И.Р., Пустоляковым Д.В., Петренко А.В. предприятием заключено письменное обязательство последних, отработать после обучения на предприятии не менее пяти лет, в том числе по специальности указанной в дипломе. В случае расторжения трудового договора с предприятием до истечения срока окончания обучения или отчисления из учебного заведения, они обязаны компенсировать предприятию затраченные на их обучение средства. При этом с директором Осокиной Н.В. дополнительного соглашения к контракту, по обязательству возмещения предприятию затраченных средств на её обучение, КУИ не заключалось. Также директором Осокиной В.В. не заключалось дополнительное соглашение к трудовому договору с Баля В.В. по обязательству последнего отработки либо возмещения денежных средств.
Таким образом, за счёт средств предприятия в проверяемом периоде прошли обучение Н.В. Осокина и В.В. Баля (являющиеся близкими родственниками – мать и сын), при этом в отличие от других работников предприятия, условия договоров на оплату обучения в отношении указанных сотрудников не содержали обязательного условия отработки фактически затраченных средств на предприятий  в течение 5 лет, а также обязанности возмещения указанных средств в случае увольнения.
По мнению Контрольно-счетной палаты затраты, понесённые  предприятием на обучение Осокиной Н.В. и Баля В.В. в размере 1152,3 тыс. рублей, являются не эффективными расходами предприятия.
17. По разделительному балансу от МУП «Горводоканал» предприятию 23.10.2007 года была передана дебиторская задолженность МУП УМП ПУ ВКХ г. Елизово в размере 15059,6 тыс. рублей, которая числится в учёте МУП «Петропавловский водоканал» на все отчётные даты проверяемого периода. При этом при передаче задолженности предприятию не были переданы должным образом оформленные документы, в том числе и договор от 01.01.2005 № 1 на куплю-продажу питьевой воды. При попытке предприятия взыскать в судебном порядке указанную задолженность, Арбитражный суд Камчатского края вернул исковое заявление МУП «Петропавловский водоканал» в связи с непредставлением истцом документов. Согласно пояснению главного бухгалтера предприятия, дебиторская задолженность  МУП УМП ПУ ВКХ г. Елизово в размере 15059,6 тыс. рублей будет списана в 2012 году.
По мнению Контрольно-счетной палаты, в результате того, что при составлении разделительного баланса МУП «Петропавловский водоканал» не переданы надлежащие документы, обосновывающие факт возникновения и подтверждения дебиторской задолженности, последний лишён возможности истребования данной суммы с должника, что в свою очередь отразится на результатах финансово-хозяйственной деятельности по итогам 2012 года.
19. Несмотря на то, что положениями Коллективного договора предприятия не предусмотрены выдача беспроцентных займов работникам и не разработан порядок их выдачи, МУП «Петропавловский водоканал» осуществлял заимствования сотрудникам. При этом КУИ предложил предприятию рассмотреть вопрос о создании на предприятии возвратный фонд выдачи займов работникам за счёт чистой прибыли, с закреплением сведений о фонде (размер, порядок формировании) в уставе предприятия и разработать положение о выдачи займов. Письмом в адрес КУИ директор МУП «Петропавловский водоканал» Кошкарёв А.В. сообщил, что выдача беспроцентных займов является одним их способов социальной поддержки, и что по запросу профсоюзного комитета на предприятии ведётся разработка дополнений в Коллективный договор, в том числе Положения о выдаче беспроцентных займов работникам предприятия, которые должны вступить в действие с 2012 года. При этом по мнению Контрольно-чётной палаты, введение новых расходов на предприятии не целесообразно, учитывая не стабильное финансовое положение МУП «Петропавловский водоканал».

20. По состоянию на 01.01.2010 года кредиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса составила 94997,5 тыс. рублей, на 01.01.2011 года – 174032,6 тыс. рублей, увеличение за 2010 год составило 79035,1 тыс. рублей или на 83,2%. По состоянию на 30.09.2011 года кредиторская задолженность составила 205226,0 тыс. рублей, увеличение за 9 месяцев 2011 года составило 31193,4 тыс. рублей (17,9%).  Основной причиной образования кредиторской задолженности предприятия является низкая платёжная дисциплина потребителей услуг ВКХ, в связи с чем, у предприятия регулярно возникают трудности, связанные с исполнением обязательств перед поставщиками услуг, материалов и оборудования; подрядчиками; по платежам в бюджет и внебюджетные фонды; по выполнению ремонтной и инвестиционной программ.
21. В проверяемом периоде МУП «Петропавловский водоканал» в целях пополнения оборотных средств предприятия заключал с банками кредитные договоры. Объём привлечённых кредитов в 2001 году составил 161515,8 тыс. рублей, в 2011 году – 267684,2 тыс. рублей. Возврат кредитов осуществлён: в 2010 год - 165866,0 тыс. рублей, в 2011 году – 121357,0 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2010 года кредиторская задолженность перед кредитными организациями составляла 45912,2 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2011 года – 41562,0 тыс. рублей, по состоянию на 31.12.2011 года - 187888,0 тыс. рублей или увеличилась за 2011 год на 146326,0 тыс. рублей или в 4,5 раза, что связано в увеличением объёма привлекаемых средств и сроками платежей, переходящих на 2012 год.
22. В 2010 году МУП «Петропавловский водоканал» заключил договор денежного займа с ОАО «Дирекция по эксплуатации зданий» в размере 5000,0 тыс. рублей. КУИ согласовал заключение рассматриваемого договора. Причиной его заключения послужило уведомление, полученное от ООО «Елизовский водоканал» о введении с 22.07.2010 года режима ограничения отпуска питьевой воды в связи с неоплатой оказанных услуг. В данной ситуации выявлено нарушение п. 1 ст. 24 Федерального закона о государственных и муниципальных предприятиях, как со стороны предприятия в части заключения договора денежного займа, так и со стороны КУИ в части его согласования для МУПа.
23. В проверяемом периоде МУП «Петропавловский водоканал» нёс расходы в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности) в сфере разработки программ развития инфраструктуры города Петропавловска-Камчатского от 02.11.2008 года. Кроме МУП «Петропавловский водоканал» в договоре участвуют следующими организациями: МУП «УМИТ», МУП «Горсеть» и МАУ «УЖКХ».
За период действия договора МУП «Петропавловский водоканал» осуществил перечислений в виде формирования уставного капитала простого товарищества в общей сумме 4490,8 тыс. рублей, в том числе: 2009 год – 238,6 тыс. рублей; 2010 год – 2212,7 тыс. рублей; 2011 год – 2039,5 тыс. рублей. До окончания срока внесения вкладов участников товарищества (4 квартал 2015 года) предприятие должно осуществить взносов на сумму 6428,6 тыс. рублей или 58,87 % от доли, определённой к перечислению.
Следует отметить, что для обеспечения мероприятий, предусмотренных договором простого товарищества, бюджетом Петропавловск-Камчатского городского округа в 2010 году МУП «УМИТ» предоставлена муниципальная гарантия в сумме 60000,0 тыс. рублей для разработки перспективной схемы теплоснабжения г. Петропавловска-Камчатского и проекта ПКР. Соответственно, в данной ситуации возникает обязательная необходимость уплаты вносов в простое товарищество со стороны организаций в нём участвующих, во избежание финансовой недостаточности для возврата кредита, заключённого МУП «УМИТ» с РосБР для финансирования разработки программы. В случае распада простого товарищества, а соотвествено и отсутствия финансовых возможностей оплаты обязательств за счёт взносов товарищей, уплата причитающихся сумм будет осуществляться со стороны бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа, что негативно повлияет на исполнение бюджета в целом.   
Необходимо отметить, что в сентябре 2011 года предприятие предпринимало попытки выхода из простого товарищества. Причинами являлись как заявление МАУ «УЖКХ» о выходе из товарищества вследствие ликвидации, так и неудовлетворение утверждённой ПКР, которая в существующем формате не отражает реальные перспективы развития систем водоснабжения и водоотведения городского округа из-за неактуальности изложенной в ней информации. Учитывая отсутствие фактической потребности и заинтересованности предприятия в разработки ПКР, утверждение программы с условиями, не соответствующими действительности в части ВКХ городского округа, наличие ряда мероприятий, направленных на совершенствование систем водоснабжения и водоотведения города, осуществляемых в рамках ряда долгосрочных и инвестиционной программ, по мнению Контрольно-счетной палаты, расходы, понесённые МУП «Петропавловск-Камчатский водоканал» в сумме 4490,8 тыс. рублей являются неэффективным расходованием средств предприятия. Все дальнейшие платежи (в случае их осуществления) в рамках договора простого товарищества будут негативно влиять на финансовое положение предприятия и не будут направлены на цели, определенные вышерассмотренным договором.       
24. В нарушение ст. 72 ТК РФ при изменении должностного оклада бывшему директору предприятия Н.В. Осокиной в связи с индексацией окладов на предприятии, КУИ не заключались дополнительные соглашения к трудовому договору с руководителем. Учитывая отсутствие дополнительных соглашений, изменяющих размер должностного оклада и фактический расчёт заработной платы Н.В. Осокиной с учётом его повышения, за период с 01.01.2009 года по 13.07.2011 года оплата труда начислена в сумме 6647,9 тыс. рублей при необходимом начислении в размере 6116,6 тыс. рублей или больше на 531,3 тыс. рублей (8 %). Следует отметить, что например, у Главы городского округа в 2010 году среднемесячный доход составил 326,7 тыс. рублей, Губернатора Камчатского края – 308,0 тыс. рублей. В 2011 году аналогичный показатель Главы администрации городского округа составил – 227,5 тыс. рублей, Главы городского округа – 226,1 тыс. рублей, Губернатора Камчатского края – 219,3 тыс. рублей.
25. Следует отметить, что среднемесячная заработная плата директора предприятия А.В. Кошкарёва в 2011 году на 128,5 тыс. рублей (49,0 %) меньше среднемесячной заработной платы бывшего директора Н.В.Осокиной. Причиной расчёта среднемесячной заработной платы в меньшем размере по сравнению с Н.В. Осокиной является следующее: при заключении трудового договора с А.В. Кошкарёвым КУИ установил размер его должностного оклада и 50% надбавку аналогичные показателям, отражённым в трудовом договоре Н.В.Осокиной. При этом не было учтено, что в период 2009-2011 годов на предприятии производилась индексация минимальной тарифной ставки, что не было отражено дополнительными соглашениями к трудовому договору бывшего директора МУП «Петропавловский водоканал».
26. В ходе ревизии выявлено, что при расчётах с Н.В. Осокиной имела место выплата заработной платы в большем размере, чем осуществлённые начисления. По сути, в 2008-2010 годах предприятие осуществляло беспроцентное кредитование руководителя, при этом сумма необоснованных выплат варьировалась от 0,01 тыс. рублей до 317,1 тыс. рублей.
Предложения:
1. Направить отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год и истёкший период 2011 года для сведения в адрес: Главы Петропавловск-Камчатского городского округа, Главы администрации Петропавловск-Камчатского городского округа, КГХ.
2. Направить отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности МУП «Петропавловский водоканал» за 2010 год и истёкший период 2011 года с приложением информационного письма с предложениями в адрес КУИ:
- внести изменения в устав предприятия в части исключения формулировки «другие заёмные средства»;
- представить в адрес КСП информацию о зачёте с управляющей компанией суммы в размере 17,2 тыс. рублей в части квартиры по ул. Солнечная, д. 23, кв. 12;
- отслеживать дальнейшее увеличение балансовой стоимости основных средств, значащихся в учёте предприятия по стоимости 1,0 копейка и 1,0 рубль, направить в адрес КСП информацию об её изменении и включении в реестр муниципальной стоимости и передаче в хозяйственное ведение МУП «Петропавловский водоканал» для дальнейшей регистрации права собственности;
- при осуществлении индексации окладов на предприятии в обязательном порядке заключать дополнительные соглашения к трудовому договору с руководителем в целях соблюдения трудового законодательства.
3. Направить в адрес МУП «Петропавловский водоканал» Представление с предложениями для принятия мер в целях устранения нарушений, выявленных контрольным мероприятием:
- не допускать размещения финансовых ресурсов в проектах, не направленных на достижение целей деятельности предприятия. При заключении сделок, оценивать их влияние на финансовое состояние предприятия;
- в срочном порядке осуществить ремонт квартиры по ул. Солнечная, д.23 кв. 12, в случае отсутствия денежных средств передать указанную квартиру в состав муниципальной казны в целях исключения неэффективного использования муниципального имущества.
- направить в адрес КСП информацию о ведении претензионной работы предприятия и её результатах в отношении ООО «Коммунтехцентр-Камчатка», а также результаты исковой работы в отношении ООО НПП «ДИЭЛ», ООО «Компас», ЗАО «Корпорация Инвестиции», нарушивших сроки поставки ТМЦ и выполнения работ (оказания услуг).
- при заключении договоров на обучение сотрудников в обязательном порядке предусматривать условия обязательной отработки их на предприятии и возмещения затраченных средств на обучение в случае досрочного увольнения или отчисления;
- при осуществлении индексации окладов на предприятии в обязательном порядке заключать дополнительные соглашения к трудовому договору с руководителем в целях соблюдения трудового законодательства.
- направить в адрес КСП иски и судебные документы, подтверждающие принятие решений о взыскании с ГУ ОМИС 261 задолженности в суммах, откорректированных в результате судебных разбирательств.

 

 

Аудитор
Контрольно-счетной палаты
Петропавловск-Камчатского
городского округа 
 Е.М. Привалова