Скачать Отчёт
 otchGOUK.doc(250 Кб)

 

г. Петропавловск-Камчатский  «___» _________ 2011 года

 Основание для проведения проверки: пункт 5.4. Плана работы Контрольно-счетной палаты Петропавловск-Камчатского городского округа1  на 2010 год.
Цель проверки: определение эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Городская объединённая управляющая компания»2
Предмет проверки: учредительные документы; годовые и периодические бухгалтерские и статистические отчёты; налоговые декларации и расчёты к ним; финансовая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, определяющие деятельность ОАО «ГОУК» и обосновывающие операции с имуществом; договоры, платёжные и иные первичные документы; данные регистров бухгалтерского учёта; иные документы, подтверждающие результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также характеризующие эффективность использования собственности. 
Объект проверки: ОАО «ГОУК».
Проверяемый период: 2008-2009 годы.
Срок проведения проверки: с 18 октября по 30 ноября 2010 года.
По результатам проверки составлен акт проверки ОАО «ГОУК» от 24.12.2010 №10-50/05.
Руководство проверяемого объекта с актом ознакомлено.
Акт проверки подписан с пояснением.3
В период подготовки настоящего отчёта, были подготовлены и направлены  информационные письма:
- в адрес Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа для сведения;
- в адрес Администрации Петропавловск-Камчатского городского округа с предложениями;

  •  рассмотреть возможность внесения изменений в Порядок управления и распоряжения муниципальной собственностью в Петропавловск-Камчатском городском округе, утверждённый решением Городской Думы от 28.12.2005 № 263-р в части согласования Комитетом по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа4 решений муниципальных унитарных предприятий, в отношении использования и распоряжения прибылью хозяйственных обществ, учреждённых муниципальными унитарными предприятиями или держателями акций которых они являются;
  • рассмотреть возможность внесения изменений в главу 4 «Контроль со стороны собственника за деятельностью муниципального предприятия» Порядка принятия решений о создании, реорганизации и ликвидации муниципальных предприятий в Петропавловск-Камчатском городском округе,  утверждённый решением Городской Думы от 03.09.2009 № 168-нд, о предоставлении муниципальным предприятием Комитету в составе своей отчётности также и отчётность хозяйственных обществ, держателями акций которых является данное муниципальное предприятие или держателем акций которого оно является;
  •  в целях регулирования оплаты труда работников организации муниципальной формы собственности, разработать проект нормативно-правового акта, регулирующего вопросы оплаты труда работников коммерческих организаций муниципальной формы собственности.
  •  рассмотреть вопрос целесообразности дальнейшего функционирования ОАО «ГОУК».

- в адрес Прокуратуры г. Петропавловска-Камчатского и УБЭП УВД по Камчатскому краю  направить информационные письма  с предложениями о проведении проверки фактов выявленных нарушений.
Настоящий отчёт подготовлен главными специалистами Контрольно-счетной палаты Кочетковой В.А. и Арсёновой В.Н.

Результаты проверки:

1. Общие положения. Анализ нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность открытого акционерного общества.

ОАО «ГОУК» учреждено протоколом собрания учредителей от 14.11.2006 № 1. Учредителями ОАО «ГОУК» являлись: муниципальное унитарное предприятие «Дирекция эксплуатации зданий»5, муниципальное унитарное предприятие «Богородское озеро»6, муниципальное унитарное предприятие «Управление механизации и автомобильного транспорта»7.
Необходимо отметить, что в нарушение п. 2 ст. 6 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», согласие на участие унитарных предприятий в коммерческой организации в качестве учредителей было получено от  собственника имущества унитарных предприятий - Комитета по управлению имуществом 02.03.2007 года, т.е. спустя 108 дней после учреждения ОАО «ГОУК».
Согласно свидетельству о государственной регистрации, по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС) Обществу присвоена форма – муниципальная собственность.
Уставный капитал Общества составляет 200,0 тыс. рублей. Обществом размещены обыкновенные именные акции в количестве 2000 штук номинальной стоимостью 0,1 тыс. рублей каждая. Все акции Общества выпущены в бездокументарной форме. Общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям 280000 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 0,1 тыс. рублей каждая на общую сумму по номинальной стоимости 28000,0 тыс. рублей.
Каждая обыкновенная акция ОАО «ГОУК» предоставляет акционеру – её владельцу, одинаковый объём прав. Объявленные акции Общества предоставляют тот же объём прав, что и обыкновенные именные акции.
При создании ОАО «ГОУК» уставный капитал Общества был распределён среди учредителей следующим образом:
- МУП «Богородское озеро» - 60,0 тыс. рублей или 30% уставного капитала;
- МУП «ДЭЗ» - 70,0 тыс. рублей или 35% уставного капитала;
- МУП «УМИТ» - 70,0 тыс. рублей или 35% уставного капитала.
Решениями собственника имущества муниципальных унитарных предприятий (Комитетом по управлению имуществом), 29.09.2008 года, были закреплены на праве хозяйственного ведения за МУП «УМИТ» акции ОАО «ГОУК», ранее закреплённые за МУП «Богородское озеро» и МУП «ДЭЗ».
Таким образом, после передачи акций от МУП «ДЭЗ» и МУП «Богородское озеро» единственным акционером ОАО «ГОУК» является МУП «УМИТ».
МУП «УМИТ», осуществляя полномочия общего собрания акционеров,  решением от 15.12.2009 года, приняло решение продать 5% акций ОАО «ГОУК» путём заключения договора купли-продажи на следующих существенных условиях: стоимость акций – 10,0 тыс. рублей, покупатель акций - МУП «Петропавловский водоканал», продавец акций - МУП «УМИТ».
Следовательно, после совершения сделки, МУП «УМИТ» принадлежит 95% акций, МУП «Петропавловский водоканал» 5% акций  ОАО «ГОУК».
Первоначальная редакция Устава Общества утверждена общим собранием учредителей от 14.11.2006 года. В данной редакции высшим органом управления Общества являлось Общее собрание акционеров. Исполнительными органами Общества являлись Правление и Генеральный директор Общества.
Действующая редакция Устава ОАО «ГОУК» утверждена решением единственного акционера (МУП «УМИТ») 12.10.2009 года. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.
Основными видами деятельности ОАО «ГОУК» являются:
- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
- деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями;
- аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;
- сдача в наём собственного недвижимого имущества;
- управление недвижимым имуществом;
- управление эксплуатацией жилого фонда;
- управление эксплуатацией нежилого фонда;
- аренда легковых автомобилей.
Согласно Уставу, ОАО «ГОУК» вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, и (или) финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.
Согласно бухгалтерскому учёту ОАО «ГОУК», по итогам работы Общества за 2008 год чистая прибыль составила – 1815,0 тыс. рублей, за 2009 год - 2146,0 тыс. рублей.
В соответствии с решениями годовых общих собраний, акционеры ОАО «ГОУК» решили прибыль по итогам 2008-2009 годов среди акционеров не распределять, оставить в распоряжении ОАО «ГОУК» и, соответственно, принято решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям Общества по результатам 2008-2009 годов.
Согласно уставу, ОАО «ГОУК» создало резервный фонд в размере 5% от уставного капитала.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ОАО «ГОУК», а также для погашения облигаций и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для других целей.
На момент проведения проверки резервный фонд составляет 10,0 тыс. рублей, что соответствует его предельному размеру.
Органами управления ОАО «ГОУК» являются: общее собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор. Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.
Генеральный директор Общества избирается большинством голосов Совета директоров, принимающих участие в заседании.

  •  
    • Анализ заключённых договоров, регулирующих деятельность открытого акционерного общества.

В 2008 году ОАО «ГОУК» осуществляло свою деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг компаниями, в рамках следующих договоров:
- от 03.04.2007 № 1 о передаче полномочий исполнительного органа ООО «Техно-сервис»;
- от 28.04.2007 № 2 о передаче полномочий исполнительного органа ООО «Восток-сервис»;
- от 28.04.2007 № 3 о передаче полномочий исполнительного органа ООО «Авача-сервис»;
- от 28.04.2007 № 4 о передаче полномочий исполнительного органа ООО «Центр-сервис»;
- от 28.04.2007 № 5 о передаче полномочий исполнительного органа ООО «Юг-сервис».
По условиям заключённых договоров, ОАО «ГОУК» принимает на себя и осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа (генерального директора) вышеперечисленных коммерческих организаций.
Стоимость услуг ОАО «ГОУК» по управлению коммерческими организациями складывается из следующих величин:
1. Компенсация расходов по управлению – 10% от доходной части;
2. Эффективность управления - 10% от доходной части.
В проверяемом периоде (28.04.2009 года) ОАО «ГОУК» расторгло ранее заключённые договоры о передаче полномочий исполнительного органа со всеми вышеуказанными коммерческими организациями и  заключило новые договоры, в которых стоимость услуг по управлению, оказываемых ОАО «ГОУК», складывается из следующих величин:
- услуги по управлению деятельностью коммерческой организации, которые  определяются согласно отчёту о произведённых расходах за отчётный период (месяц) ОАО «ГОУК»;
- вознаграждение за эффективность управления. Данный показатель зависит от результатов управления за отчётный период (месяц, квартал, год). Условием получения управляющей компанией вознаграждения является положительный промежуточный результат в целом по коммерческой организации. Величина вознаграждения определяется в процентном отношении согласно шкале:

Величина промежуточного результата (валовая прибыль), тыс. руб.

Величина вознаграждения в процентном выражении от товарной продукции по основным видам деятельности, %

От 300,0 до 400,0

1%

От 400,0 до 600,0

2%

От 600,0 до 900,0

3%

От 900,0 до 1300,0

4%

От 1300,0 до 1800,0

5%

От 1800,0 до 2400,0

6%

От 2400,0 до 3100,0

7%

От 3100,0 до 3900,0

8%

От 3900,0 до 4800,0

9%

От 4800,0 до 5800,0

10%

.
Дополнительно были заключены договоры:
- с ООО «ГОУК» на оказания услуг от 06.04.2009 года. Данный договор является действующим на момент проверки. Стоимость услуг по договору составляет 16,9 тыс. рублей месяц,  т.ч. НДС;
- с ООО УК «Евросервис» о передаче полномочий исполнительного органа от 08.06.2009 № 7. Впоследствии 21.12.2009 года ОАО «ГОУК», осуществляя полномочия общего собрания участников ООО УК «Евросервис», вынесло решение об изменении наименования  ООО УК «Евросервис» на наименование ООО «УЖКХ г. Петропавловска-Камчатского». Соответствующие изменения были внесены в вышеуказанный договор 28.12.2009 года.
Необходимо отметить, что в рамках данного договора финансовых отношений между ОАО «ГОУК» и ООО УК «Евросервис» (ООО УЖКХ г. Петропавловска-Камчатского) не осуществлялось.
По взаимному согласию сторон данный договор 25.06.2010 года расторгнут на основании дополнительного соглашения № 3. 
Впоследствии 12.10.2009 года, решениями единственного учредителя коммерческих организаций МУП «УМИТ», осуществляющего полномочия общего собрания участников ООО «Центр-Сервис», ООО «Восток-Сервис», ООО «Авача-Сервис», ООО «Юг-Сервис» были расторгнуты ранее заключённые договоры о передаче полномочий исполнительного органа и заключены договоры оказания услуг. Договор о передаче полномочий исполнительного органа, заключённый  с ООО «Техно-Сервис», расторгнут не был, и действовал на момент проверки.
Согласно условиям заключённых договоров оказания услуг, ОАО «ГОУК» оказывает обществам услуги по направлениям:
- бухгалтерские услуги;
- финансово-экономические услуги;
- юридические услуги;
- кадровое обеспечение;
- производственно-технические услуги;
- информационно-техническое обслуживание.
Порядок оплаты за оказанные услуги определён в фиксированной  сумме ежемесячного платежа:
- по договору оказания услуг от 12.10.2009 № 01/У, заключённому с ООО «Юг-Сервис» - 525,9 тыс. рублей. С 01.05.2010 года стоимость по данному договору оказания услуг увеличена до 570,6 тыс. рублей или на 44,7 тыс. рублей;
- по договору оказания услуг от 12.10.2009 № 02/У, заключённому с ООО «Авача-Сервис» - 672,8 тыс. рублей. С 01.05.2010 года стоимость по данному договору оказания услуг увеличена до 730,0 тыс. рублей или на 57,2 тыс. рублей;
- по договору оказания услуг от 12.10.2009 № 03/У, заключённому с ООО «Центр-Сервис» - 1081,6 тыс. рублей. С 01.05.2010 года стоимость по данному договору оказания услуг увеличена до 1173,4 тыс. рублей или на 91,8 тыс. рублей;
- по договору оказания услуг от 12.10.2009 № 04/У, заключённому с ООО «Восток-Сервис» - 1460,4 тыс. рублей. С 01.05.2010 года стоимость по данному договору оказания услуг увеличена до 1584,4 тыс. рублей или на 124,0 тыс. рублей.

2. Анализ сделок общества, в т.ч. затрагивающих приобретение основных средств (выборочно)

В соответствии с п.7.3.14 и 7.3.15. Устава, принятие решений об одобрении крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, относится к компетенции общего собрания акционеров.
Согласно данным контрольного мероприятия, в проверяемом периоде ОАО «ГОУК» преимущественно заключало следующие виды сделок:
- лизинг, сублизинг;
- купли-продажи;
- аренда, субаренда.
В проверяемом периоде ОАО «ГОУК» заключило 8 договоров финансовой аренды (лизинга, сублизинга). Во всех вышеуказанных договорах лизингодателем является МУП «УМИТ», объектом лизинга является автотранспортная техника. Общая сумма рассматриваемых договоров составила 21896,4 тыс. рублей, из них выделенное (согласно условиям договоров) комиссионное вознаграждение (указано только в 5 договорах) составило 557,6 тыс. рублей.
Автотранспортная техника, приобретенная по договорам лизинга (сублизинга) впоследствии передана в аренду (субаренду) ООО «Техно-Сервис».
В проверяемом периоде ОАО «ГОУК» заключило 14 договоров купли-продажи на общую сумму 3575,9 тыс. рублей (в 13 договорах ОАО «ГОУК» является покупателем, в одном - поставщиком). Предметом заключённых договоров купли-продажи является автотранспортная техника.     Автотранспортная техника, приобретенная по договорам купли-продажи, приобреталась в основном для последующей сдачи в аренду ООО «Техно-Сервис».
В проверяемом периоде ОАО «ГОУК» заключало договоры аренды (субаренды) из них:
- 5 договоров аренды нежилых помещений;
- 25 договоров аренды (субаренды) автотранспортной техники, заключённых в основном для передачи автотранспортной техники в аренду ООО «Техно-Сервис»;
-  2 договора хранения.
Необходимо отметить, что в проверяемом периоде между ОАО «ГОУК» и ООО «Техно-Сервис» заключён договор от 14.07.2008 № 2-СП/08 на выполнение электромонтажных работ и выполнение ремонта стадиона на сумму 1087,0 тыс. рублей.
Согласно условиям договора ООО «Техно-Сервис» обязалось выполнить ремонт стадиона, расположенного в районе ул. Набережной в г. Петропавловске-Камчатском с проведением на нём электромонтажных работ, а ОАО «ГОУК» - принять результаты работ и оплатить их стоимость. 
Срок выполнения работ определён: в части изготовления металлических конструкций и установки трибуны по 29.08.2008 года, в части электромонтажных работ – 30.11.2008 года. Стоимость работ по договору с учётом НДС: электромонтажные работы 147,1 тыс. рублей, ремонт стадиона 939,9 тыс. рублей. Следовательно, общая стоимость договора 1087,0 тыс. рублей.
Согласно представленным к проверке счетам-фактурам и актам выполненных работ (форма КС-2) от 30.11.2010 №18 работы по данному договору выполнены в полном объёме, при этом, просрочка выполнения работ в части изготовления металлических конструкций и установки трибуны  составила 92 дня.
Актом взаимозачёта от 31.12.2008 № 7 ОАО «ГОУК» произведены бухгалтерские операции по отражению взаимозачёта задолженностей указанных организаций на общую сумму 1163,8 тыс. рублей, в том числе и по договору от 14.07.2008 № 2СП/08 в размере 1087,0 тыс. рублей.
Следует отметить, что на балансе ОАО «ГОУК» данный стадион не значится.
Таким образом, Общество не имело оснований для заключения данного договора.
Также обращает на себя внимание тот факт, что в счёт-фактуре от 30.11.2008 № 956 выставленной ООО «Техно-Сервис» в адрес ОАО «ГОУК», оказанные услуги значатся как ремонт стадиона «Спартак» в районе ул. Набережная согласно договору № 2-СП/08 от 14.07.2008 года. 
Необходимо отметить, что стадион «Спартак» являясь муниципальным имуществом, закреплён на праве хозяйственного ведения за муниципальным унитарным предприятием «Спартак»9, соответственно его собственником является городской округ в лице Комитета по управлению имуществом, который осуществляет контроль за использованием муниципального имущества и соблюдением условий заключаемых договоров.
В ходе проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетной палате предоставлена информация об отсутствии согласований договора, заключённого между ОАО «ГОУК» и ООО «Техно-Сервис» от 14.07.2008 № 2-СП/08. Дополнительно Комитет сообщил, что МУП «Спартак» за согласованием договоров на выполнение вышерассмотренных работ в КУИ не обращался.
Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетной палатой проведены выборочные контрольные обмеры ремонта стадиона по ул. Набережной, осуществлённого в рамках рассматриваемого договора.
По результатам выборочных контрольных обмеров установлено, что работы, отражённые в актах КС-2 фактически выполнены не были. Согласно письменным пояснениям должностных лиц МУП «Спартак», ООО «Техно-Сервис» никогда ремонтные работы на стадионе «Спартак» не производило.
При этом согласно письменному пояснению и.о. генерального директора ОАО «ГОУК» весной 2008 года между Администрацией Петропавловск-Камчатского городского округа и руководством ОАО «ГОУК» была достигнута устная договорённость по устройству силами ООО «Техно-Сервис» минифутбольного поля с искусственным покрытием в районе ул. Набережная (МУП «Стадион «Спартак»).
В июле-августе 2008 года работы по устройству мини-футбольного поля были выполнены, в том числе:
- устройство гидроизоляционного покрытия;
- изготовление, монтаж и установка ограждения площадки с входными калитками и распашными воротами с установкой столбов;
- устройство трибуны каркасной конструкции;
- устройство освещения мини-футбольного поля (субподрядная организация ООО «Камчатская электрическая компания» по договору от 24.09.2008 № 227, заключённому между последним и ООО «Техно-Сервис»).
Также в ходе проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетная палата направила запрос в Департамент градостроительства и земельных отношений Петропавловск-Камчатского городского округа10 о предоставлении информации в части предоставления земельного участка под строительство минифутбольного поля с искусственным покрытием в районе ул. Набережная.
Согласно представленной информации ДГЗО, по обращению Камчатской областной общественной организации «Федерация футбола» от 22.05.2007 года были проведены работы по формированию земельного участка, подготовлено постановление Главы Петропавловск-Камчатского городского округа от 04.05.2008 № 1184 «О согласовании Камчатской областной общественной организации «Федерация футбола» места размещения зданий и сооружений детского городка и футбольного поля на земельном участке по ул. Набережная». Заявителем были проведены работы по межеванию и постановке земельного участка на кадастровый учёт, по вопросу предоставления земельного участка обращений не поступало.
Так как заявитель не осуществил государственную регистрацию права на земельный участок (или аренду), по истечении двух лет со дня внесения сведений при постановке на учёт земельного участка, Федеральная служба государственной регистрации кадастра и картографии (РОСРЕЕСТР) в лице ФГУ «Земельная кадастровая палата по Камчатскому краю» приняла решение о снятии с учёта объекта недвижимости № 41/10-3968 от 27.07.2010 года.
По заявлению Муниципального автономного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа по футболу»11 01.07.2010 года был подготовлен акт выбора земельного участка № 86, осуществлено информирование населения о возможном или предстоящем строительстве, подготовлено постановление Администрации Петропавловск-Камчатского городского округа от 20.09.2010 № 2750 «О предварительном согласовании МАУ ДОД «Детско-юношеская спортивная школа по футболу» места размещения временного объекта (некапитального строительства) – сооружений футбольного городка (футбольное поле, ограждение, раздевалка и трибуны) на земельном участке общего пользования по ул. Набережная».
Иные сведения по данному вопросу у ДГЗО о земельном участке отсутствуют.
Исходя из вышеизложенного  следует сделать вывод, что ремонт стадиона (устройство минифутбольного поля) не может рассматриваться в  качестве уставной деятельности ОАО «ГОУК».
Соответственно, указанная сделка была заключена не в интересах общества, оплатив данные работы, интересам ОАО «ГОУК» был нанесен прямой ущерб  в сумме 1087,0 тыс. рублей.
В целях определения собственника данного имущества, выяснения обстоятельств заключения и исполнения ОАО «ГОУК» договора от 14.07.2008 № 2-СП/08 на выполнение электромонтажных работ и выполнение ремонта стадиона, Контрольно-счетной палатой был направлен запрос от 13.01.2011 №01-11/18-03 в УБЭП УВД по Камчатскому краю. На момент составления отчёта ответ не поступил.

3. Проверка начислений и расчётов по заработной плате (выборочно)


Вопрос оплаты труда сотрудников коммерческих организаций муниципальной формы собственности нормативными правовыми актами в Петропавловск-Камчатском городском округе не урегулирован.
В этой связи, ОАО «ГОУК» самостоятельно разработана система оплаты труда и дополнительного поощренья сотрудников предприятия.  
При формировании штатного расписания и фонда оплаты труда ОАО «ГОУК» руководствовалось следующими нормативными актами:
- «Отраслевым тарифным соглашением в жилищно-коммунальном хозяйстве Российской Федерации на 2008-2010 годы» от 22.07.2007 года, зарегистрированным Федеральной службой по труду и занятости за рег. № 71/08-10;
- «Временным положением об оплате труда работников ОАО «ГОУК» утвержденным генеральным директором 03.04.2007 (которым установлена минимальная тарифная ставка в размере 2265,50 рублей и максимальная в размере 20882,47 рублей);
-   «Положением об оплате труда работников ОАО «ГОУК» утвержденным генеральным директором 13.01.2009 (которым установлена минимальная тарифная ставка (оклад) в размере 3500 рублей и максимальная тарифная ставка 32261,60 рублей).
При этом следует отметить, что основным видом деятельности ОАО «ГОУК» является деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями, деятельность в сфере жилищно-коммунальном хозяйства не осуществляет, соответственно отраслевое тарифное соглашение в ЖКХ при формировании фонда оплаты труда в ОАО «ГОУК» применяется не правомерно.
В соответствии с Положением об оплате труда приказами генерального директора утверждалось штатное расписание:
- с 01.01.2008 года – 54 штатные единицы;
- с 13.10.2008 года – 55 штатных единиц;
-с 01.06.2009 года – 58 штатных единиц;
- с 12.12.2009 года – 46 штатных единиц.
Согласно штатному расписанию в структуру ОАО «ГОУК» входили следующие структурные подразделения:
1. Административно-управленческий персонал;
2. Отдел документационного оборота;
3. Юридический отдел;
4. Отдел кадров;
5. Бухгалтерия;
6. Финансовый отдел;
7. Отдел экономики;
8. Отдел бизнес-планирования и тарифов;
9. Отдел доходов и реализации;
10. Производственно-технический отдел (ПТО);
11. АСУ;
12. Административно- хозяйственный отдел.
В проверяемом периоде дважды проведена индексация должностных окладов (тарифных ставок) работников ОАО «ГОУК». Следует отметить, что указанная индексация была произведена на основании приказов Генерального директора, изданных в соответствии с соглашениями о внесении изменений и дополнений в отраслевое тарифное соглашение ЖКХ, предусматривающими индексации для работников жилищно-коммунального хозяйства:
- с 01.01.2008 года – на 10,87%;
- с 01.01.2009 года – на 37,25%.
Для выплаты заработной платы в 2008-2009 годах ОАО «ГОУК» заключило кредитные договоры с Акционерным Коммерческим Банком «Муниципальный Камчатпрофитбанк» (ЗАО)  на открытие кредитной линии. Согласно пояснению и.о. главного бухгалтера ОАО «ГОУК» для выплаты заработной платы требуется единовременно крупная сумма денежных средств, которая должная быть аккумулирована на расчетном счёте Общества. Так как этого добиться невозможно, приходится прибегать к заимствованию в виде кредита.
Следовательно, ОАО «ГОУК» не располагает свободными средствами для ежемесячной выплаты заработной платы сотрудникам Общества.
В ходе проведения контрольного мероприятия выборочно проверено начисление заработной платы работникам ОАО «ГОУК». Проверкой установлено, что начисление оплаты труда работникам производилось в соответствии с локальными нормативно-правовыми актами ОАО «ГОУК».
Общий размер начислений оплаты труда работникам ОАО «ГОУК» за 2008 год составил 27909,7 тыс. рублей, из них налогооблагаемая база для отчислений - 26852,4 тыс. рублей, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды - 7735,6 тыс. рублей.
Следует отметить, что начисленный фонд оплаты труда генерального директора Ю.В. Ребенка в 2008 году (с учётом НДФЛ) составили 2588,7 тыс. рублей, что составляет 9,3 % от общего фонда оплаты труда по Обществу на 54 штатных единиц.
Расчетно, среднемесячная заработная плата Ю.В. Ребенка в 2008 году составила (без НДФЛ, отпускных и прочего дохода) – 126,8 тыс. рублей.
Также необходимо отметить, что,  несмотря на высокий размер заработной платы генерального директора, в проверяемом периоде ОАО «ГОУК» оплатило проживание генерального директора Ю.В. Ребенка в гостиничном номере «Люкс», расположенного в общежитии МУП «Горизонт».12
Оплата Обществом проживания в гостинице генерального директора  связана со следующими фактами:
- в 2008 году Контрольно-счетной палатой осуществлена ревизия финансово-хозяйственной деятельности МУП «Горизонт». В результате проведения ревизии было выявлено, что в гостиничном номере класса «Люкс», расположенном в общежитии по адресу: пр. Рыбаков, д. 913 проживал Ю. В. Ребенок с женой и племянником. Проживание данных граждан по указанному адресу осуществлялось без договора и без платы за проживание. Согласно расчётам МУП «Горизонт» стоимость проживания Ю.В. Ребенка с его семьёй в гостиничном номере составила 656,7 тыс. рублей.
15.08.2008 года между МУП «Горизонт» и Ребенком Ю.В. заключён договор о возмещении расходов за оказанные услуги.
На основании протокола внеочередного общего собрания акционеров ОАО «ГОУК» от 29.08.2008 года № 1, акционерами ОАО «ГОУК» было принято решение об оплате проживания Ю.В. Ребенка в гостиничном номере в общей сумме 715,0 тыс. рублей (с учётом НДФЛ 13%). Без учёта налога сумма к выплате составляет 622,1 тыс. рублей, НДФЛ – 92,9 тыс. рублей. Одновременно акционерами ОАО «ГОУК» принято решение о внесении изменений в трудовой договор от 03.04.2008 года (дополнительным соглашением от 29.08.2008 № 1) в части дополнения договора пунктом 2.6. в следующей редакции: Общество оплачивает проживание генерального директора в гостинице г. Петропавловска-Камчатского в период с 03.04.2007 года по 31.05.2008 года в размере 715,0 тыс. рублей. Оплата производится из средств нераспределенной чистой прибыли Общества за 2007 год.  
В целях оплаты проживания Ребенка Ю.В. сумма в размере 285,6 тыс. рублей была перечислена в МУП «Горизонт» и 336,5 тыс. рублей направлено ОАО «ГОУК» в 2009 году на карточный счёт Ю.В. Ребенка.
По информации предоставленной МУП «Горизонт», последний  платёж в погашении данной задолженности  поступил 15.12.2010 года.
Как указывалось выше, расчетно, среднемесячная заработная плата Ю.В. Ребенка в 2008 году составила (без НДФЛ, отпускных и прочего дохода) – 126,8 тыс. рублей, а с учётом начисленной в 2008 году суммы оплаты за проживание в гостиничном номере Ю.В. Ребенку суммы в размере 622,1 тыс. рублей (без учёта НДФЛ), среднемесячный доход генерального директора составил 178,6 тыс. рублей.    
В 2009 году общий размер начислений оплаты труда работникам ОАО «ГОУК» составил 34485,5 тыс. рублей, из них: налогооблагаемая база для отчислений - 32469,2 тыс. рублей, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды - 9112,2 тыс. рублей.
Начисленная заработная плата генеральных директоров Общества, действующих в 2009 году (до 03.04.2009 года – Ю.В. Ребенок, с 04.04.2009 – Н.М. Лаврова) составила 3109,8 тыс. рублей, что составило 9 % от общей суммы фонда оплаты труда по всему Обществу за 2009 год, а именно:
- Ю.В. Ребенок – за 57 рабочих дней 2009 года получил доход в размере 907,2 тыс. рублей (без НДФЛ), в том числе: заработная плата – 568,2 тыс. рублей, компенсация за неиспользованный отпуск – 327,5 тыс. рублей, отпускные начисления – 11,5 тыс. рублей.
Расчетно, среднемесячная заработная плата (без НДФЛ и отпускных) Ю.В. Ребенка за 2009 год составила 206,9 тыс. рублей (568224,38/57 рабочих дней*20,75 среднемесячное количество рабочих дней в 2009 году);
- Н.М. Лаврова – за 9 месяцев 2009 года получила доход в размере 1798,3 тыс. рублей (без НДФЛ), в том числе: заработная плата – 1383,5 тыс. рублей, отпускные начисления – 414,8 тыс. рублей.
Расчетно среднемесячная заработная плата (без НДФЛ и отпускных) Н.М. Лавровой за 2009 год составила 132,3 тыс. рублей (1383499,03/217 рабочих дней в 2009 году*20,75 среднемесячное количество рабочих дней в 2009 году).
Согласно бухгалтерским данным состояние расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами14 и задолженности по оплате труда в проверяемом периоде характеризуется следующими суммами:

  •  задолженность по оплате труда:

- на 01.01.2008 г. – 1243,4 тыс. рублей;
- на 01.01.2009 г. – 1368,3 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 г. – 962,5 тыс. рублей

  •  задолженность по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды:

- на 01.01.2008 г. – 490,1 тыс. рублей (задолженность по пеням на указанную дату составила  – 1,5 тыс. рублей);
- на 01.01.2009 г. – 2542,2 тыс. рублей (задолженность по пеням на указанную дату составила – 24,7 тыс. рублей);
- на 01.01.2010 г. – 5309,0 тыс. рублей (задолженность по пеням на указанную дату составила – 104,4 тыс. рублей).
Таким образом, в 2008 году начисления на фонд оплаты труда ОАО «ГОУК» перечислены в бюджет и внебюджетные фонды 73,5 % от фактически начисленной суммы, в 2009 году начисления на фонд оплаты труда ОАО «ГОУК» перечислены в бюджет и внебюджетные фонды 72 % от фактически начисленной суммы. 
Частичное исполнение обязательств перед внебюджетными фондами приводит к образованию кредиторской задолженности перед ними, в результате предъявляются штрафные санкции и пени.
Так, за проверяемый период ОАО «ГОУК» предъявлено к оплате пеней в размере 453,8 тыс. рублей, оплачено пеней в размере 350,9 тыс. рублей. Из-за неполного исполнения обязательств по оплате пеней на 01.01.2010 года в бухгалтерском учёте числится задолженность по оплате пеней  составила 104,4 тыс. рублей.
На момент проведения проверки, задолженность во внебюджетные фонды, сформировавшаяся по состоянию на 01.01.2010 года, погашена в полном объёме (включая пени). При этом обязательства по перечислению в бюджет НДФЛ не исполнены, и на момент проведения проверки увеличились до 6628,1 тыс. рублей или на  2440,6 тыс. рублей (58,2 %). Задолженность по пени в части указанного налога на конец 2009 года отсутствует.

4. Анализ расчётов открытого акционерного общества с контрагентами. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

4.1 Кредиторская задолженность.

 

Согласно данным бухгалтерских балансов ОАО «ГОУК» в проверяемом периоде сложилась следующая кредиторская задолженность: 
тыс. рублей


Наименование показателя

Данные на 01.01.2008 года

Данные на 01.01.2009 года

Данные на 01.01.2010 года

Задолженность всего:
В том числе:

3400,0

10738,0

17060,0

Поставщики и подрядчики (стр.621)

          155,0

2432,0

4910,0

Задолженность перед персоналом организации (стр. 622)

1243,0

1368,0

962,0

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (стр.623)

276,0

513,0

1944,0

Задолженность по налогам и сборам (стр. 624)

1720,0

6079,0

7766,0

Прочие кредиторы (стр. 625)

6,0

344,0

1478,0

За проверяемый период увеличение кредиторской задолженности произошло на 13660,0 тыс. рублей или в 4 раза, в том числе за 2008 год на 7338,0 тыс. рублей (в 2,2 раза), за 2009 на 6322,0 тыс. рублей (в 0,6 раз).
Значительное увеличение кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками в 2008 и 2009 годах приходится на МУП «Горизонт» по договору аренды нежилого помещения от 05.05.2008 №13-А по адресу: ул. Владивостокская, 29. Сумма задолженности перед МУП «Горизонт» на 01.01.2009 года составляла 2432,5 тыс. рублей, на 01.01.2010 года – 3567,8 тыс. рублей. По итогам 2008 года рост кредиторской задолженности ОАО «ГОУК» перед МУП «Горизонт» составил 2014,6 тыс. рублей, что составляет 82,8% в общей сумме задолженности перед поставщиками и подрядчиками. По итогам 2009 года рост задолженности перед данным контрагентом составил 3567,8 тыс. рублей, что составляет 72,7% от общей суммы задолженности.
На 01.01.2010 кредиторская задолженность Общества по краткосрочным кредитам отсутствует. При этом необходимо отметить, что в 2008 - 2009 годах действовали следующие кредитные договоры, заключённые ОАО «ГОУК» с АКБ «Муниципальный Камчатпрофитбанк»:
1. Кредитный договор от 27.12.2007 № 2007-0232 на открытие кредитной линии с лимитом задолженности в размере 2000,0 тыс. рублей на выплату заработной платы, со сроком погашения – 27.12.2008 года.
2. Кредитный договор от 22.12.2008 года № 2008-0127 на открытие кредитной линии с лимитом задолженности в размере 2100,0 тыс. рублей на выплату заработной платы, со сроком погашения – 22.12.2009 года.

Таким образом, в 2008 году Обществом получено кредитных средств в сумме 20181,1 тыс. рублей, возвращено банку – 19345,4 тыс. рублей. В 2009 году получено ОАО «ГОУК» 25400,0 тыс. рублей кредитных средств, возвращено банку 27500,0 тыс. рублей.
Сумма уплаченных процентов по краткосрочным кредитам в 2008 году составила 154,0 тыс. рублей, в 2009 году 277,6 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что обеспечением исполнения обязательств ОАО «ГОУК» по данным кредитным договорам являлись муниципальные гарантии Петропавловск-Камчатского городского округа от 20.02.2008 года и 22.12.2008 года.
Сведения о задолженности ОАО «ГОУК» по налогам представлены в таблице:
(в тыс. рублей)


Субсчёт

Наименование субсчёта

Задолженность на 01.01.2008

Задолженность на 01.01.2009

Задолженность
на 01.01.2010
по кредиту

68.1

Налог на доходы физических лиц

216,1

2135,3

4187,5

68.2

Налог на добавленную стоимость

971,7

3416,1

3547,8

68.4

Налог на прибыль

530,0

506,1

-731,9

68.7

Транспортный налог

 

2,4

8,1

68.8

Налог на имущество

2,2

19,4

22,5

Итого по счёту 68

 

1720,1

6079,3

7034,1

За проверяемый период увеличение задолженности по налогам и сборам произошло на 6045,8 тыс. рублей или в 3,5 раза, в том числе за 2008 год на 4359,3 тыс. рублей (в 2,5 раз), за 2009 год на 954,8 тыс. рублей (в 0,2 раз).
Большая часть задолженности приходится на НДФЛ и НДС. В общей сумме задолженности по налогам и сборам за 2008 год, задолженность по НДФЛ составила 35,1%, по НДС – 56,2%. В 2009 году задолженность по НДФЛ составила 53,9%, по НДС – 45,68%.

4.2 Дебиторская задолженность

В проверяемом периоде дебиторская задолженность характеризуется следующими показателями:
- на 01.01.2008 года – 7602, 9 тыс. рублей;
- на 01.01.2009 года – 14181,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 года – 14577,0 тыс. рублей.
Так, общая дебиторская задолженность, сложившаяся в ОАО «ГОУК» за 2008 год увеличилась на 6578,1 тыс. рублей или 86,5%, за 2009 год на 396,0 тыс. рублей (2,8 %).
Основная часть дебиторской задолженности приходится на расчёты по управлению коммерческими организациями согласно заключённым договорам о передаче полномочий исполнительного органа и договорам об оказании услуг с ООО «Техно-сервис», ООО «Авача-сервис», ООО «Восток-сервис», ООО «Центр-сервис», ООО «Юг-сервис», сдаче в аренду автотранспорта, согласно представленной таблице:
тыс. рублей


Контрагент

Сальдо на 01.01.2008 года

Сальдо на 01.01.2009 года

Сальдо на 01.01.2010  года

ООО «Авача-сервис»

317,7

1452,7

213,0

ООО «Восток-сервис»

2473,0

2893,2

93,1

ООО «Техно-сервис»

909,1

5500,8

14737,9

ООО «Центр-сервис»

1609,0

2579,6

179,5

ООО «Юг-сервис»

454,5

1754,8

771,1

Прочие дебиторы

0,0

0,0

39,1

Итого

5763,3

14181,0

16033,8

Таким образом, увеличение дебиторской задолженности по основному виду деятельности за проверяемый период произошло на 10270,5 тыс. рублей или в 1,8 раза, в том числе за 2008 год на 8417,7 тыс. рублей (в 1,5 раза), за 2009 год на 1852,8 тыс. рублей (на 13,1 %).
В 2008 году, в общей сумме задолженности задолженность ООО «Техно-Сервис» составляет 38,8%, ООО «Восток-Сервис» - 20,4%, ООО «Центр-Сервис» - 18,2%, ООО «Юг-Сервис» - 12,4%, ООО «Авача-Сервис» - 10,2%. Необходимо отметить, что дебиторская задолженность ООО «Авача-сервис», ООО «Восток-сервис», ООО «Центр-сервис», на конец 2008 года сложилась за счёт неоплаченных услуг по управлению коммерческими организациями, предоставленных ОАО «ГОУК»,  за ноябрь-декабрь 2008 года.
Увеличение дебиторской задолженности в 2009 году приходится в основном на ООО «Техно-Сервис» - 91,9% в общей сумме задолженности, в то время как по другим коммерческим организациям дебиторская задолженность уменьшилась.
По состоянию на 01.01.2009 года задолженность по расчётам с разными дебиторами и кредиторами составляла 342,1 тыс. рублей. Обороты по дебету счёта за 2009 год составили 16349,2 тыс. рублей, по кредиту счёта 14607,5 тыс. рублей. Таким образом, на 01.01.2010 года дебетовое сальдо по данному субсчёту составило 1399,6 тыс. рублей. Дебетовое сальдо сложилось за счёт предоставления Обществом ООО УК «Евросервис» беспроцентного займа в сумме 1403,5 тыс. рублей, для участия заёмщика в открытых конкурсах по отбору управляющей организации для управления многоквартирными домами. В 2009 году между сторонами были заключены договоры беспроцентного займа на сумму 1450,4 тыс. рублей. При этом Уставом ОАО «ГОУК» данный вид деятельности не предусмотрен.
В ходе подготовки отчёта, по запросу Контрольно-счетной палаты получена информация от ОАО «ГОУК» о возврате средств, полученных по договорам беспроцентного займа.
При этом, как было указано выше, ОАО «ГОУК» имеет просроченную задолженность:
- перед МУП «Горизонт» по арендной плате нежилого помещения;
- по налогам и сборам;
- перед внебюджетными фондами.
Также ОАО «ГОУК» на выплату заработной платы работникам Общества привлекались кредиты коммерческого банка.
Вместе с тем, имея вышеперечисленные обязательства ОАО «ГОУК» предоставлялись беспроцентные займы ООО УК «Евросервис».

5. Структура доходов и расходов открытого акционерного общества. Формирование финансового результата открытого акционерного общества.

Сравнительный анализ показателей работы ОАО «ГОУК» за период 2008 - 2009 годов приведён в таблице:


Сравнительный анализ показателей работы ОАО «ГОУК за 2008-2009 годы

Показатели

2008 год

2009 год

Отклонение в абсолютных величинах

То же в %

Причины

Анализ структуры доходов
(тыс. рублей)

50116,0

62135,0

12019,0

24

За счёт увеличения стоимости оказываемых услуг ФПГ и ХК.

Анализ структуры расходов
(тыс. рублей)

48301,0

59989,0

11688,0

24

За счёт роста себестоимости, которая, в свою очередь выросла в основном за счёт роста заработной платы и резервирования сумм для оплаты отпусков работникам предприятия.

Анализ фактических показателей  (чистая прибыль, тыс. рублей)

1815,0

2146,0

331,0

18

Сравнительный анализ доходов и расходов предприятия в 2008-2009 годах показал, что рост доходов и расходов в 2009 году составил 24%, что привело к увеличению чистой прибыли предприятия.

Коэффициент автономии или концентрации собственного капитала

0,27

0,28

0,01

3,7

В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост за счёт увеличения суммы нераспределённой прибыли

Коэффициент финансовой зависимости или концентрации заёмного капитала

0,73

0,72

-0,01

- 1,4

В 2009 году по сравнению с 2008 годом доля заёмных средств уменьшилась на 1,4%, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от заёмных средств.

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств

2,7

2,5

-0,2

- 7,4

В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается уменьшение зависимости предприятия от внешних кредиторов на 7,4%.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

86 дней

110 дней

24 дня

27,9

Скорость погашения кредиторской задолженности в 2009 году уменьшается, так как период её возврата увеличивается с 86 дней в 2008 году до 110 дней в 2009 году, что свидетельствует об ухудшении работы с кредиторами.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

109 дня

117 дня

8 дней

7,3

Скорость погашения дебиторской задолженности в 2009 году уменьшается, так как период её возврата увеличивается со 109 дней в 2008 году до 117 дней в 2009 году, что также свидетельствует об ухудшении работы с дебиторами.

Оборачиваемость запасов

2,1 дня;
174 оборота

2,7 дней;
134,6 оборота

0,6 дня

28,5

Уменьшение оборачиваемости запасов в оборотах является негативной тенденцией, свидетельствующей о неэффективном использовании запасов на предприятии. Кроме того, уменьшение оборачиваемости ведёт к росту продолжительности 1 оборота в днях (2008 год – 2,1дня; 2009 год – 2,7 дней), следовательно, на предприятии замедляется процесс хозяйственной деятельности, что ведёт к уменьшению выручки.

Производительность труда или выработка на одного человека (тыс. рублей)

1192,6

1516,3

323,7

27,1

Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов. Рост показателя является позитивной тенденцией, которая достигнута за счёт увеличения выручки и уменьшения среднесписочной численности работников предприятия.

Рентабельность продаж, исходя из вложений в основное производство 

11,4

6,4

-5,0

-43,9

Рентабельность продаж, исходя из вложений в основное производство – процентное выражение прибыли, полученной в результате реализации продукции на 100 рублей выручки. Рентабельность предприятия в 2009 году уменьшилась на 43,9%

Проведённый анализ свидетельствует об ухудшении экономической ситуации на предприятии в 2009 году по сравнению с 2008 годом. В проверяемом периоде анализ деловой активности предприятия, показывает, что при очевидном росте производительности труда, осуществлённом за счёт уменьшения среднесписочной численности работников предприятия, замедляется процесс оборачиваемости запасов и уменьшается скорость погашения кредиторской и дебиторской задолженности, т.е. идёт процесс накопления долгов.
Согласно методологии оценки эффективности производственно-финансовой деятельности предприятий в целом, в 2008-2009 годах ОАО «ГОУК» можно отнести к среднерентабельному предприятию. При фактическом увеличении таких показателей как выручка, чистая прибыль, стоимость оказанных услуг, рентабельность Общества в 2009 году уменьшилась на 43,9%.
На фоне снижения основных показателей деятельности, стоимость чистых активов ОАО «ГОУК» стабильно увеличивается, а именно:
- на 01.01.2009 года на 1100,0 тыс. рублей (30,8%) и значится в размере 4672,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 года на 2147,0 тыс. рублей (46%) и значится в размере 6819,0 тыс. рублей.
При этом, несмотря на рост стоимости чистых активов, номинальная стоимость акций ОАО «ГОУК» остаётся неизменной, то есть в размере 0,1 тыс. рублей за штуку. Следовательно, увеличения размера уставного капитала общества не происходит, то есть уставный капитал ОАО «ГОУК» остаётся минимальным (200,0 тыс. рублей). Данный факт свидетельствует о том, что в случае возможного банкротства ОАО «ГОУК», общество будет нести минимальные обязательства перед кредиторами.      
Анализ структуры доходов ОАО «ГОУК» показал, что наиболее значимым показателем в выручке предприятия является выручка, полученная от основного вида деятельности - оказания услуг финансово-промышленными группами и холдинг компаниями. Так, в 2008 году данный показатель составил 99,0% (49650,0 тыс. рублей) от общей суммы доходов, в 2009 году 95,2%  (59136,0 тыс. рублей) от общей суммы доходов.
Согласно данным бухгалтерского учёта15 большая часть расходов Общества приходится на себестоимость выполненных работ и оказанных услуг. В 2008 году данный показатель составил 44963,0 тыс. рублей или 93% от общей суммы расходов, в 2009 году 55605,0 тыс. рублей или 93%.
Структура себестоимости выполненных работ и оказанных услуг в 2008-2009 году состояла:
- оплата труда с учётом отчислений в фонды (ЕСН) – в 2008 году – 30623,0 тыс. рублей (68,2%), в 2009 году -33740,0 тыс. рублей (60,7%);
- резерв на оплату отпусков – в 2008 году – данный показатель не значился, в 2009 году – 6283,0 тыс. рублей (11,3%);
- проезд в отпуск основных работников и членов их семей – в 2008 году - 860,0 тыс. рублей (1,9%), в 2009 году –408,0 тыс. рублей (0,7%);
-услуги связи, арендные и лизинговые платежи – в 2008 году – 8698,0 тыс. рублей (19,3%), в 2009 году – 9653,0 тыс. рублей (17,4%);
- услуги автотранспорта «Техно-сервис» и сторонних организаций – в 2008 году - 1576,0 тыс. рублей (3,5%), в 2009 году – 2802,0 тыс. рублей (5,0%);
- вспомогательные материалы и топливо – в 2008 году – 1043,0 тыс. рублей (2,3)%, в 2009 году – 454,0 тыс. рублей (0,8%).
Таким образом, доля расходов Общества, связанная с оплатой труда и предоставления проезда в отпуск основным работникам и членам их семей в общей сумме расходов, связанных с себестоимостью выполненных работ и оказанных услуг в 2008 году составила 70,1%, а в 2009 году возросла до 72,7%.

Выводы:

1. Решение о создании ОАО «ГОУК» было принято учредителями МУП «ДЭЗ», МУП «УМИТ», МУП «Богородское озеро» 14.11.2006 года. В нарушение п. 2 ст. 6 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», согласие на участие унитарных предприятий в коммерческой организации в качестве учредителей было получено от  собственника имущества унитарных предприятий - Комитета по управлению имуществом 02.03.2007 года, т.е. спустя 108 дней после учреждения ОАО «ГОУК».
Впоследствии, в проверяемом периоде в связи с передачей акций ОАО ГОУК», полномочия  акционеров от МУП «ДЭЗ» и МУП «Богородское озеро» были переданы МУП «УМИТ» и МУП «Петропавловский водоканал».
Согласно свидетельству о государственной регистрации, по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС) Обществу присвоена форма – муниципальная собственность.
2. Основным видам деятельности ОАО «ГОУК» в проверяемом периоде являлось управление коммерческими организациями, осуществляющими свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства, учредителем которых является МУП «УМИТ».
Так, в 2008 году доход от основного вида деятельности составил 99,0% (49650,0 тыс. рублей) от общей суммы доходов, в 2009 году 95,2%  (59136,0 тыс. рублей) от общей суммы доходов.
3. С целью реализации уставных функций и задач ОАО «ГОУК», в проверяемом периоде, заключались договоры по управлению коммерческими организациями. По мнению Контрольно-счетной палаты, условия заключённых договоров не стимулировали ОАО «ГОУК» к наиболее эффективному управлению деятельностью коммерческих организаций, так как первоначально заключённые договоры предусматривали компенсацию расходов по управлению в размере 10% от доходной части коммерческой организации.
В последствии, стоимость оказываемых услуг коммерческим организациям была определена в фиксированной сумме, то есть не стала находиться в прямой зависимости от финансового результата коммерческих организаций.
4. Крупнейшим акционером ОАО «ГОУК» с октября 2008 года по декабрь 2009 года являлся МУП «УМИТ». При этом МУП «УМИТ» одновременно является и учредителем ООО «Техно-сервис», управление которым осуществляет ОАО «ГОУК». В то же время МУП «УМИТ» является единственным поставщиком для ОАО «ГОУК» автотранспортной техники по договорам лизинга. В проверяемом периоде заключено 8 договоров лизинга (сублизинга) на общую сумму 21896,4 тыс. рублей,  из них комиссионное вознаграждение, полученное МУП «УМИТ» составило 557,6 тыс. рублей. В свою очередь, ОАО «ГОУК»  приобретая по лизинговым договорам автотранспортную технику у своего основного акционера МУП «УМИТ», впоследствии передавало её в аренду (субаренду) ООО «Техно-сервис», получая при этом соответствующую выручку. Таким образом, ООО «Техно-сервис», являясь конечным пользователем данной техники, производя арендные платежи, оплачивает помимо стоимости техники комиссионное вознаграждение МУП «УМИТ».
5. В проверяемом периоде ОАО «ГОУК» осуществляло деятельность, не предусмотренную Уставом предприятия, а именно:
-  по заключённому договору от 14.07.2008 № 2-СП/08 между ОАО «ГОУК»   (заказчик) и ООО «Техно-Сервис» (подрядчик) на выполнение электромонтажных работ, и выполнение ремонта стадиона на сумму 1087,0 тыс. рублей, Общество понесло необоснованные затраты. Стоимость работ по заключённому договору отнесена на расходы Общества, не учитываемые в целях налогообложения. При этом данный объект на балансе Общества не числится. Затраты общества по оплате ООО «Техно-сервис» за выполненные работы в рамках указанного договора, Обществу возмещены не были, что свидетельствует о неэффективном управлении деятельностью Общества со стороны директора и отсутствия надлежащего контроля за ведением финансово-хозяйственной деятельности со стороны учредителей;
- предоставление в 2009 году беспроцентных займов ООО УК «Евросервис» в сумме 1403,5 тыс. рублей. Необходимо отметить, что предоставление Обществом беспроцентных займов не соответствует задаче коммерческой организации – получение прибыли.
При этом, ОАО «ГОУК» имеет просроченную задолженность:
- перед МУП «Горизонт» по арендной плате нежилого помещения;
- по налогам и сборам;
- перед внебюджетными фондами.
Также ОАО «ГОУК» на выплату заработной платы работникам Общества привлекались кредиты коммерческого банка.
Вместе с тем, имея вышеперечисленные обязательства ОАО «ГОУК» предоставляет беспроцентные займы ООО УК «Евросервис». Учитывая, что ОАО «ГОУК» по своим кредитным обязательствам уплачивает 11% годовых, в случаи предоставления выше указанных займов под аналогичную процентную ставку, сумма дохода ОАО «ГОУК» в виде процентов составила бы 94,1 тыс. рублей, которая могла быть направлена на частичное погашение своих обязательств.
Следует отметить, что ОАО «ГОУК» является коммерческой организацией, задачами которой является получение прибыли.
6. По результатам деятельности ОАО «ГОУК» общая сумма доходов за 2008 год составила 50116,0 тыс. рублей, за 2009 год 62135,0 тыс. рублей.
Общая сумма расходов за 2008 год составила 48301,0 тыс. рублей, за 2009 год 59989,0 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что доля расходов Общества, связанная с оплатой труда в общей сумме расходов в 2008 году составила 70,1%, а в 2009 году возросла до 72,7%.   
7. При формировании штатного расписания и фонда оплаты труда ОАО «ГОУК», а также при проведении индексаций (в 2008 году на – 10,9 %, в 2009 году на – 37,3%) должностных окладов работников, ОАО «ГОУК» в 2008-2009 годах руководствовалось отраслевым тарифным соглашением в ЖКХ. При этом следует отметить, что основным видом деятельности ОАО «ГОУК» является деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями, деятельность в сфере жилищно-коммунальном хозяйства не осуществляет, соответственно отраслевое тарифное соглашение в ЖКХ при формировании фонда оплаты труда в ОАО «ГОУК» применяется не правомерно.
8. В связи с тем, что вопрос оплаты труда сотрудников коммерческих организаций муниципальной формы собственности нормативными правовыми актами в Петропавловск-Камчатском городском округе не урегулирован, ОАО «ГОУК» самостоятельно разрабатывает порядок оплаты труда и дополнительного поощренья сотрудников предприятия. 
Так, доход генерального директора Ю.В. Ребенка в 2008 году составил 2588,7 тыс. рублей, что составляет 9,3 % от всех начислений оплаты труда по Обществу на 54 штатных единицы.
Следует отметить, что согласно отчёту об исполнении бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа за 2008 год доход Главы Петропавловск-Камчатского городского округа составил 2156,0 тыс. рублей, Председателя Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа составил 1724,2 тыс. рублей.
Таким образом, доход генерального директора ОАО «ГОУК» в 2008 году превысил полученный доход Главы городского округа на 432,7 тыс. рублей (20,1%), Председателя Городской Думы на 864,5 тыс. рублей (50,1%).
В 2009 году начисления оплаты труда генеральных директоров Общества, составили 3109,8 тыс. рублей, при этом доход Главы городского округа, составил 2428,0 тыс. рублей, Председателя Городской Думы составил 2205,3 тыс. рублей .
Причиной столь высокого размера оплаты труда генеральных директоров ОАО «ГОУК» является отсутствие в Петропавловск-Камчатском городском округе нормативно правовых актов, определяющих систему оплаты труда сотрудников коммерческих организаций муниципальной формы собственности.
9. В проверяемом периоде дебиторская задолженность увеличилась на 6975,0 тыс. рублей или на 91,7 %, в том числе за 2008 год - на 6578,1 тыс. рублей (86,5%), за 2009 год - на 396,0 тыс. рублей (2,8 %).
Дебиторская задолженность сложилась за счёт неполной оплаты услуг ОАО «ГОУК» по сдаче в аренду автотранспорта, управлению коммерческими организациями, согласно заключённым договорам о передаче полномочий исполнительного органа и договорам об оказании услуг с ООО «Техно-Сервис», ООО «Авача-Сервис», ООО «Восток-Сервис», ООО «Центр-Сервис», ООО «Юг-Сервис».
Увеличение роста дебиторской задолженности в 2009 году приходится в основном на ООО «Техно-Сервис» - 91,9% в общей сумме задолженности, в то время как по другим коммерческим организациям дебиторская задолженность уменьшилась.
10. За проверяемый период увеличение кредиторской задолженности произошло на 13660,0 тыс. рублей или в 4 раза, в том числе за 2008 год на 7338,0 тыс. рулей (в 2,2 раза), за 2009 на 6322,0 тыс. рублей (в 0,6 раз).
Значительное увеличение кредиторской задолженности в 2008 и 2009 годах приходится:
- на МУП «Горизонт» по договору аренды нежилого помещения;
- на НДФЛ и НДС. В общей сумме задолженности по налогам и сборам за 2008 год, задолженность по НДФЛ составляет 35,1%, по НДС – 56,2%. В 2009 году задолженность по НДФЛ составляет 53,9%, по НДС – 45,68%;
- на расчёты по налогам и сборам, подлежащим перечислению в внебюджетные фонды. В 2008 году задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование –  составила 60,5% и задолженность по ЕСН в части, перечисляемой  федеральный бюджет – 42,2%. В 2009 году задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование составила 91,8% в общей сумме данной задолженности.
Так, неисполнение Обществом обязанностей по своевременной уплате налогов и сборов, приводит к нарушению статьи 45 главы 8 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, ОАО «ГОУК» несёт дополнительные затраты по уплате пеней и штрафов.
11. Прибыль по итогам работы Общества за 2008 год составила – 1815,0 тыс. рублей, за 2009 год - 2146,0 тыс. рублей.
В соответствии с решениями годовых общих собраний, прибыль по итогам 2008-2009 годов оставлена в распоряжении ОАО «ГОУК», дивиденды по обыкновенным акциям не выплачивались.
Указанные денежные средства числятся не распределёнными на балансе Общества и не используются для повышения эффективности деятельности.
12. Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал ухудшение экономической ситуации на предприятии в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Анализ деловой активности предприятия, показал, что при очевидном росте производительности труда, достигнутом за счёт уменьшения среднесписочной численности работников предприятия, замедляется процесс оборачиваемости запасов и погашения кредиторской и дебиторской задолженности, т.е. идёт процесс накопления долгов.
Согласно методологии оценки эффективности производственно-финансовой деятельности предприятия в целом, в 2008-2009 годах ОАО «ГОУК» можно отнести к среднерентабельному предприятию. При фактическом увеличении таких показателей как выручка, чистая прибыль, объём оказанных услуг, рентабельность Общества в 2009 году уменьшилась на 43,9%.
На фоне снижения основных показателей деятельности, стоимость чистых активов ОАО «ГОУК» стабильно увеличивается, а именно:
- на 01.01.2009 года на 1100,0 тыс. рублей (30,8%) и значится в размере 4672,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2010 года на 2147,0 тыс. рублей (46%) и значится в размере 6819,0 тыс. рублей.
При этом, несмотря на рост стоимости чистых активов, номинальная стоимость акций ОАО «ГОУК» остаётся неизменной, то есть в размере 0,1 тыс. рублей за штуку. Следовательно, увеличение размера уставного капитала общества не происходит, то есть уставный капитал ОАО «ГОУК» остаётся минимальным. Данный факт свидетельствует о том, что в случае возможного банкротства ОАО «ГОУК», общество будет нести минимальные обязательства перед кредиторами.     

Предложения:

1. Направить Отчёт о результатах проверки эффективности хозяйственной деятельности ОАО «ГОУК» за 2008-2009 годы, в адрес Городской Думы Петропавловск-Камчатского округа и Комитета по управлению имуществом Петропавловск-Камчатского городского округа, для сведения.
2. Направить Отчёт о результатах проверки эффективности хозяйственной деятельности ОАО «ГОУК» за 2008-2009 годы, а также информационное письмо в адрес Администрации Петропавловск-Камчатского городского округа с предложениями:
в целях предотвращения случаев неэффективного распоряжения прибылью и недопущения убыточной деятельности для хозяйственных обществ, учреждённых муниципальными предприятиями или держателями акций которых они являются,
- рассмотреть возможность внесения изменений в Порядок управления и распоряжения муниципальной собственностью в Петропавловск-Камчатском городском округе, утверждённый решением Городской Думы от 28.12.2005 № 263-р в части согласования Комитетом решений МУПов, в отношении использования и распоряжения прибыли хозяйственных обществ, учреждённых муниципальными унитарными предприятиями или держателями акций которых они являются;
- рассмотреть возможность внесения изменений в главу 4 «Контроль со стороны собственника за деятельностью муниципального предприятия» Порядка принятия решений о создании, реорганизации и ликвидации муниципальных предприятий в Петропавловск-Камчатском городском округе,  утверждённый решением Городской Думы от 03.09.2009 № 168-нд, о предоставлении муниципальным предприятием Комитету в составе своей отчётности также и отчётность хозяйственных обществ, держателями акций которых является данное муниципальное предприятие или держателем акций которого оно является;
- в целях регулирования оплаты труда работников организации муниципальной формы собственности, разработать проект нормативно-правового акта регулирующего вопросы оплаты труда работников коммерческих организаций муниципальной формы собственности;
- рассмотреть вопрос целесообразности дальнейшего функционирования ОАО «ГОУК».
3. С целью информирования учредителей для принятия ими мер по повышению эффективности деятельности ОАО «ГОУК» направить Отчёт о результатах проверки эффективности хозяйственной деятельности ОАО «ГОУК» за 2008-2009 годы в МУП «УМИТ» и МУП «Петропавловский водоканал».
4. Направить отчёт для проведения проверки фактов выявленных нарушений:
- в УБЭП УВД по Камчатскому краю;
-  в Прокуратуру г. Петропавловска-Камчатского.

 

 

 

И.о. аудитора
Контрольно-счетной
палаты Петропавловск-Камчатского
городского округа
И.А. Светлова